企業股票分紅收入

A. 股息紅利收入 企業所得稅

符合條件的居民企業權益性投資收益為免稅收入
企業所得稅法第二十六條第二項規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。第三項規定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，也為免稅收入。企業所得稅法實施條例第八十三條規定，所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
例如，甲企業2010年取得乙上市公司的投資分紅50萬元，其中，持有公開發行並上市流通的股票不足12個月的分紅20萬元，而超過12個月的分紅30萬元。那麼甲企業取得超過12個月的股票分紅30萬元為免稅收入，不需要繳稅。但持有不足12個月的股票取得分紅20萬元應按規定繳納企業所得稅，適用稅率為25%，即應繳納企業所得稅5萬元（20萬元×25%）。

非居民企業取得分配所得要繳稅
企業所得稅法第三條第三項規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於境內的所得繳納企業所得稅。第四條規定，非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%.企業所得稅法實施條例第九十一條規定，非居民企業取得所得稅法第三條第三項規定的所得，減按10%的稅率徵收企業所得稅。雖然稅法規定的稅率是10%，但如果非居民企業所在國家或地區與我國簽訂有稅收協定，協定的稅率低於10%，則可以按協定的稅率執行。
非居民企業取得的被投資企業2008年之前實現的稅後利潤的分紅，稅法規定還是按原政策不繳稅。《財政部、國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第四條規定，2008年1月1日以前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以後分配給外國投資者的，免徵企業所得稅。2008年及以後年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。
例如，A上市公司需支付境外香港投資方2010年股息100萬元，按照稅法規定，A上市公司應為香港投資方代扣代繳企業所得稅，根據內地與香港稅收安排規定，假如香港投資方是直接擁有該上市公司至少25%資本的公司，則適用稅率為5%，即代扣代繳企業所得稅5萬元（100萬元×5%），其他情況下，為股息總額的10%。

個人股東取得利息、股息、紅利所得要繳稅
個人所得稅法第三條第五項規定，利息、股息、紅利所得應納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。《財政部、國家稅務總局關於股息紅利個人所得稅有關政策的通知》（財稅[2005]102號）第一條規定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規定計征個人所得稅。因此，個人股東分得的紅利按照20%繳納個人所得稅，但個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。
個人獨資企業和合夥企業對外投資分回的利息或者股息、紅利要繳稅
《國家稅務總局關於〈關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）規定，個人獨資企業和合夥企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不並入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按「利息、股息、紅利所得」應稅項目計算繳納個人所得稅。以合夥企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按「利息、股息、紅利所得」應稅項目計算繳納個人所得稅。
外籍個人從外商投資企業取得的股息紅利所得不繳稅
《財政部、國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）第二條第八項規定，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，暫免徵收個人所得稅。但是，境外居民個人股東從境內非外商投資企業在香港發行股票取得的股息紅利所得，根據《國家稅務總局關於國稅發[1993]045號文件廢止後有關個人所得稅征管問題的通知》（國稅函[2011]348號）的規定，應按照「利息、股息、紅利所得」項目，由扣繳義務人依法代扣代繳個人所得稅。

個人股東取得以盈餘公積金派發紅股要繳稅
《國家稅務總局關於股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發[1997]198號）規定，一、股份制企業用資本公積金轉增股本不屬於股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不徵收個人所得稅。二、股份制企業用盈餘公積金派發紅股屬於股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。《國家稅務總局關於原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函[1998]289號）規定，《國家稅務總局關於股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發[1997]198號）中所表述的「資本公積金」是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額，不作為應稅所得徵收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法徵收個人所得稅。
例如，某居民個人投資者取得投資的股份制企業用資本公積金（股票溢價發行收入所形成的）轉增股本，假設核定金額為10萬元；用盈餘公積金派發紅股，假設核定金額為15萬元。根據規定，個人取得資本公積金轉增股本10萬元不徵收個人所得稅，而取得盈餘公積金派發紅股15萬元應按利息、股息、紅利所得項目應繳納個人所得稅，即3萬元（15萬元×20%）。

需要注意的是，根據《國家稅務總局關於轉增注冊資本徵收個人所得稅問題的批復》（國稅函[1998]333號）規定，對公司將從稅後利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是該公司將盈餘公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加註冊資本。因此，對屬於個人股東分得並再投入公司（轉增注冊資本）的部分應按照「利息、股息、紅利所得」項目徵收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關部門批准增資、公司股東會決議通過後代扣代繳。

B. 股東拿著公司的股票分紅，這種收入有什麼風險

下面問題來了：是不是分紅越多越好呢？如何去考查和比較企業的分紅行為？投資分紅型股票，需要注意些什麼？本文試圖給出一些答案，首先來看什麼是分紅。

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什麼是分紅？

分紅是企業凈利潤的分配方式之一。辛苦經營一年，企業獲取了一定的凈利潤。

關於凈利潤的分配，一般有兩種方式：一部分以「留存收益」的方式，保存在企業內部，為企業未來的增長提供資金支持；另一部分以「股利(分紅)」的方式，分配給股東。

股利一般有兩種形式：現金股利和股票股利，其中，股票股利實際上就是將凈利潤以股票的方式發放給投資者，也就是傳說中的「送股和轉股」，在這種模式下，利潤仍然保留在了企業內部，其效果與留存收益類似(參見圖1)。只有現金股利，才是扎扎實實地將利潤以現金的形式，分配到股東手中。

當企業成長所實現的收益率低於股東自己再投資收益率時，現金分紅的方式，對於股東特別是中小股東是更好的選擇。該策略最典型的案例就是大盤藍籌股。

如前面提到的工商銀行，經營非常的穩健，盈利能力了得，但是其主營業務也相當成熟，網點遍布全國大部分地區，業務滲透幾近飽和。要實現如蘋果當年那樣的高速增長已經相當困難，每年賺到的凈利潤卻相當可觀，在此基礎上，分配給股東，讓股東自己通過再投資實現利潤，是更好的選擇。

所以，分紅多少並不重要，將資金配置到性價比高的資產上更為重要。

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分紅可以強制嗎？

與債券利息不同，股票分紅一般不具備強制性。

從上市公司的角度，大部分上市公司的公司章程中都會有分紅條款，這些條款，明確了公司分紅實施的條件和占凈利潤的比例。

作為公司章程的一部分，這些條款是具有法律效力的，但相應的條款一般比較鬆散，無法形成實質性的約束，一方面是企業經營的需要，面對瞬息萬變的市場環境，需要一個相對比較靈活的約束條件，另一方面，公司章程的制定更多的受大股東和董事會的影響，他們顯然也不可能給自己戴上緊箍咒。

從監管層的角度，證監會2013年曾經出台了《上市公司監管指引第3號——上市公司現金分紅》，但是考慮到企業經營的復雜性，對於企業現金分紅的監管也是非常困難的。與查處財務造假、內幕交易等違法行為不同，股利分配是一個公司經營治理的問題，更多的只能通過督促企業和教育投資者的方式去推動，無法動用法律法規簡單的一刀切。

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「高送轉」有意義嗎？

高送轉只不過使投資者手中的股票數量有所增加，由於整體股權價值不會由於股利分配而增加，故「高送轉」後，每股價值會降低，理論上不會增加股權價值。

考慮到「高送轉」的新聞能夠吸引更多的投資者注意到相關的股票，另外，隨著每股價格的降低，可以吸引更多的投資者投資股票，在一定程度上，對於股價有一定的積極作用。

例如，貴州茅台超過9萬元/手的高門檻，將很多小投資者攔在門外，如果能夠通過「高送轉」將股價降下來，很多小投資者也有機會參與了，無疑對股價存在積極影響。

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分紅的替代方式有哪些？

除了現金股利和收益留存之外，還有什麼更好的替代方案嗎？

還真有，股票回購！股票回購是指公司利用資金在市場上回購並注銷部分股票，由此帶來的股價的提升，相當於進行了一次分紅。股票回購的優勢包括：

(1)市場信號更加正面。傳統的現金分紅一般比較穩定，如中國平安，每半年一次分紅，無論業績好壞，分紅務必要持續，一旦中斷，對市場將是一個非常負面的信號。而股票回購不存在持續性的問題，回購計劃可以根據企業的盈利情況，隨時推出，對於股票的市場反映也偏正面。

(2)避稅。傳統的現金分紅存在著一定的股息紅利稅(對於長期投資者有一定減免)，考慮到我國對於股票投資暫時不征資本利得稅，通過股票回購的方式，可以起到一定的避稅效果。

C. 購買企業股票,所得分紅屬於什麼收入

屬於「
投資收益
」。
宣分紅時：
借：
應收股利
貸：投資收益
實際收到時：
借：銀行存款
貸：應收股利

D. 公司的股東拿著股票分紅，但這種收入會有什麼風險

因為上市公司進行現金分紅後，會進行除息。公司把一部份利潤以現金的方式分給股東，這部分權益需要從公司里減除，比如一家公司股價為20元，每股分紅五毛，則股價在分紅除息時會變為19.5元，股民賬戶上收到了現金分紅，但股票的價格除權降低了，股民的總市值加現金是不變的。

當然，分紅也並不是衡量公司好壞的唯一標准，有些公司處於高速成長期，需要將更多的錢用於擴大市場、用於研發以提升自身的實力，那麼分紅比例就不宜太高，因為上市公司將這些錢用於再投資比分紅股東能產生更高的潛在回報。而有些周期性的公司，某一年利潤很高，分紅也很高，下一年利潤可能大幅下滑甚至虧損，單單通過一次分紅去判斷公司的好壞並不客觀，需要結合公司的行業情況和長期經營的穩定性和經營管理能力來綜合評估其好壞。

綜上所述，大部分投資者對上市公司現金分紅有誤解，僅僅是從短期交易的角度去看待這個問題。實際上市公司分紅具有非常重要且長遠的意義，上市公司能夠分紅本身就是公司盈利能利的體現，同時可以證明公司的利潤是真金白銀，最重要的是可以讓價值投資獲得持續的現金流收入，長期踐行價值投資，但是否分紅以及分紅率高低並不是衡量公司好壞的唯一標准。

E. 年末獲得股票分紅收到款項屬於企業的收入嗎

c 股票分紅是不用做賬的 在附註中註明就行。
a主營業務收入
b其他業務收入
d營業外收入

F. 股票分紅算企業收入么

算是企業的收入，且屬於投資收益。
你可以想像企業就是一個人，如收到其他企業的分紅算不算個人收入呢？

G. 企業取得的股息收入應該在何時得到確認

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，今年我公司在投資股票上面取得了很好的收益。我知道像股息、紅利這樣的權益性收入也是要繳納企業所得稅的，但不知道這種股息收入應該在什麼時候得到確認？

專業解答

關於股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題，《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》第四條作出了明確的規定:「企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。」由此可見，對於您所提出的什麼時候確認股息收入的問題，上述規定中已經給出了答案，即「投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定之日」。

H. 股票分紅收益的多少，取決於上市公司的哪些條件

今天要跟大家分享的主題是：上市公司分紅的有關事項。

新證券法明確提出上市公司應當在章程明確現金分配的安排，保障股東資產收益權。石油大亨洛克菲勒更是說過「你知道唯一讓我高興的事情是什麼嗎？

就是收到我的股息！」可見分紅作為股東出資所獲得的對價收益之一，所有股東對此都非常重視。而股息率更是衡量上市公司值不值得買投資的重要標准之一。

一般來說，上市公司當年有盈利了，就可以分紅。盈利多的公司分紅就多，盈利少的公司分紅就少。但有一點要注意的是，並非公司有盈利就一定會分紅。

根據《公司法》相關規定，公司繳納所得稅後的利潤，應按照彌補虧損、提取法定盈餘公積金、提取公益金、支付優先股股利、提取任意盈餘公積金、支付普通股股利的順序進行分配。公司彌補虧損、提取法定盈餘公積金和公益金前，不得分配股利。公司的公積金用於彌補公司的虧損，擴大公司生產經營或者轉為公司資本。公司提取的公益金用於本公司職工的集體福利。如公司當年無利潤，一般不得分紅。

年報季正在如火如荼地進行中，各式各樣的分紅花樣也陸續登場。但不管最終的分紅樣式如何，肯定都是殊途同歸，即都必須有利於保障投資者的回報權利和公司的穩健運行。

投資者們在持有「現金奶牛」的股票欣喜之餘外，更需要警惕那些花樣百出的高送轉，切勿跟風炒作，盲目追漲。

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I. ！企業之間的股息紅利收入，不用交稅，是因為股息紅利是稅後利潤，而為什麼分給股東的股息紅利要交個人所

分紅給企業的，收到分紅的企業可能再分紅， 如果征稅就是重復徵收企業所得稅，最終還要分配給個人，分配給個人的，就進入個人財產，退出生產循環了所以要徵收一道個稅。