金融服務業直接增值稅

㈠ 金融服務業的貸款服務怎樣徵收增值稅

金融服務業的貸款服務按照盈利的百分比徵收增值稅。

㈡ 建築業，房地產，金融業，生活服務業增值稅稅率分別是多少

答：建築業和房地產10%（房地產分在建還是賣房子，如果是賣的話就是16%）
金融業，生活服務業增值稅稅率6%
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㈢ 建築業，房地產，金融業，生活服務業增值稅稅率分別是多少

《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）版：權附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：
第十五條 增值稅稅率：
（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。
（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。
（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。
第十六條 增值稅徵收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

㈣ 貸款服務業增值稅率

1、咨詢業增值稅稅率為6%。

2、提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

3、增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

4、部分現代服務業，是指圍繞製造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

(4)金融服務業直接增值稅擴展閱讀：

增值稅扣除率的意思：

增值稅中的扣除率是一種進項稅率，但與一般的進項又不一樣。一般的增值稅進項是憑增值稅專用發票上的金額進行抵扣。但在一些特殊情況下，按稅法規定未取得增值稅專用發票的情況下也可以抵扣進項稅。其計算方法是按可抵扣的發票金額直接乘以扣除率就是進項稅了。

例如：取得運輸正規發票後，通過網上認證後，可按發票上註明的運輸費用金額的7%抵扣；收購小規模納稅人的初級農產品，可按小規模納稅人開的普遍發票金額的13%抵扣進項稅。

值得說明的一點是，增值稅扣除率與增值稅稅率的計稅基礎不一樣，扣除率是按含稅價計算，增值稅稅率是按無稅價計算的。兩的關系是：增值稅扣除率/（1-增值稅扣除率）=增值稅稅率。

參考資料：網路-增值稅

㈤ 金融服務業適用增值稅的適用稅率是多少

一、一般納稅人的金融服務業適用稅率為6%;

二、小規模納稅人的金融服務業適用稅專率為3%。

營改增後屬，對從事「金融服務」稅目范圍的單位和個人徵收增值稅，只是在部分特定的稅收優惠上(如同業往來免徵增值稅)，由於需對免稅主體、業務等作出限定，仍然在《試點過渡政策》和其他文件中，明確了金融機構的范圍。但這不影響金融業增值稅主要作為行為稅的特徵。

納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。納稅人提供金融服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數)的為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

一般納稅人適用稅率為6%;小規模納稅人提供金融服務，以及特定金融機構中的一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的金融服務，徵收率為3%。

境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

㈥ 營業稅改增值稅是怎麼回事

一、含義：

營業稅改徵增值稅，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增版值稅只對權產品或者服務的增值部分納稅。

二、征稅范圍：

營業稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運輸業以及部分現代服務業；

1、交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

2、現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

三、新增四大行業營改增的實施：

1、建築業：一般納稅人徵收11%的增值稅；小規模納稅人可選擇簡易計稅方法徵收3%的增值稅。

2、房地產業：房地產開發企業徵收11%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的徵收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免徵增值稅。

3、生活服務業：6%。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務等。

4、金融業：6%。免稅項目：金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。

㈦ 金融服務業如何劃分可抵扣與不可抵扣的增值稅進項稅額

答:根據《 營業稅改徵增值稅試點實施辦法 》第27條，用於免徵增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產發生的進項稅額不能從銷項稅額中扣除。

㈧ 金融服務業的小規模納稅人代開的增值稅發票怎麼入賬

有缺這個的嗎

㈨ 服務業和金融業營改增是增稅還是降稅

財政部、國家稅務總局發布《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》，以及《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》，全面規定了建築業、房地產業、金融業、生活服務業四行業加入試點後的方案內容。
金融業稅負有望只減不增
金融業由於其子行業業務種類眾多，核算也比較復雜，被認為是最後一批營改增行業中的一大難點。根據規定，金融服務是指經營金融保險的業務活動，包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓，由原來5%的營業稅率改為6%的增值稅率。
「金融業增值稅制度的設計是世界性難題，營改增方案考慮到了金融業實施增值稅的一些關鍵點。從營業稅改為增值稅後稅率增加了一個百分點，但考慮到可抵扣的因素，特別是不動產的抵扣，金融業稅負應能實現只減不增。」中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌說。
梁因樂認為，金融業產品服務變化很多，對金融企業來說，應該根據不同產品的特性進行相應的稅務處理，「從稅務成本來說未必會有明顯上升，甚至可能會下降，具體要看企業經營狀況」。他還提醒，金融服務十分依賴系統，現在距離推開營改增試點時間很短，金融企業如何調整系統、修改業務流程等，任務將比較艱巨。另外，對銀行等金融機構來說，難度還在開具增值稅專用發票上，要和稅務局的金稅三期系統對接好，還需要收集和提供更加規范和完整的票面信息以及納稅識別號等。
生活服務業收免稅「禮包」
生活服務業是與老百姓日常生活最為緊密的行業，因此改革後對生活服務業有什麼影響備受關注。根據規定，生活服務是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。生活服務業實行6%的增值稅率。
「生活服務業原來按5%稅率繳納營業稅，營改增後分兩種情況，一種適用於一般納稅人的6%增值稅率，另一種是小規模納稅人按照簡易計稅方法適用 3%的徵收率。」張斌表示。營改增後，稅率發生變化幅度不是很大，而且由於可以增加進項抵扣，尤其是對進項稅金較多的納稅人更為有利。
值得注意的是，對於生活服務業，此次改革免稅優惠較為「豐厚」。《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》明確了免徵增值稅的項目包括：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務，殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹服務，殯葬服務，殘疾人員本人為社會提供的服務，醫療機構提供的醫療服務，從事學歷教育的學習提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務，家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入，等等。
「很多生活服務從業者都是小規模納稅人，對這部分群體而言，從5%的營業稅率到簡易計稅方法3%的徵收率，減稅效果明顯。至於適用6%稅率的一般納稅人，減稅效果則要看抵扣情況，比如不動產、設備等的抵扣，從實際情況看，大部分企業稅負應該能減輕。」張斌說。

㈩ 營改增的推出對我國的哪些四大行業有影響

營改增的推出對我國的金融業、房地產業、建築業、生活服務業四大行業有影響。根據第一財經發布的《營改增攻堅，對四大行業的影響》可以看出：
一、金融業：
1、「對金融業全面徵收增值稅，在國際上尚不多見。一些銀行客戶在細則出來後做過測算，按照最後公布的細則測算下來對利潤的影響會比之前預想的要大。總體而言，此次營改增雖然金融業6%的稅率與原營業稅政策下5%稅率相比上升不大，但企業若不能足額取得進項稅額，仍存在自身稅負上升的風險。」

（1）「根據目前了解到的政策動向與內部假設測算，『營改增』後稅負總體上基本持平。」旗下有眾多金融業務的中國平安對本報表示。但另一家中小型保險公司財務人員卻表示根據內部測算稅負會略有上升，同時利潤可能略有下降。

（2）例如，之前業內廣泛關注的貸款利息支出是否可以抵扣。此次細則中明確，企業向銀行的貸款利息支出不能抵扣進項稅。「那就意味著對於大客戶，銀行很難進行增值稅的轉嫁，因此會減少自己的收入，而對於相對弱勢的中小企業，如果銀行通過提高利率的方式轉嫁部分增值稅成本,則企業融資成本將有所上升。」

（3）同時，在營業稅下可以免稅的同業往來業務在此次細則中也並非全部免稅。細則中規定，只有進入全國銀行間同業拆借市場的「線上」短期拆借行為才可以免徵增值稅，但「線下」的短期拆借就並未在免稅范圍。

（4）「原本行業預測同業業務即使不免稅，如果利息費用進項可抵得話也可以在同業間相互轉嫁，影響不會太大。但『線下』的短期拆借可以被視為貸款的性質，而此次細則中貸款利息支出進項稅不能抵，那就意味著拆出銀行，即可以被視為將資金『貸出去』的銀行，這6%的增值稅可能無法轉嫁。除了對於稅負影響的考慮，許多金融企業在營改增准備過程中也充滿挑戰。

（5）我國和大多數增值稅稅制國家都存在的普遍問題是，即金融企業如何計算抵扣其增值稅進項稅額。這個問題的出現是由於金融服務企業通常有應稅服務、免稅服務以及零稅率服務，而且很難劃分各項服務所發生的成本費用。

不過，由於金融行業的復雜性，細則對於准備時間給予了一定的「隱藏優惠」。對於大部分增值稅一般納稅人來說，默認的申報期為每月申報。但新的增值稅法規對銀行、財務公司與信託公司(但值得注意的是不包含保險公司)給予了一定的優惠政策，即按季度進行增值稅申報納稅。這使得這一類企業有額外的幾個月來改造他們的系統以順利完成增值稅申報。

二、房地產業：
除了復雜的金融業之外，房地產業是另一個在此次營改增之中備受關注的行業。
（1）「我們的房地產業客戶目前也正在根據細則內容進行測算，整體來看對企業的影響應該是偏正面的。」

盡管房地產業的稅率從之前的5%上升到11%，但此次細則對房地產企業的最大利好就是銷售收入可以在扣減土地出讓金之後差額徵收增值稅。

（2）「從之前的營改增政策來看，政府對使用差額征稅的方式是非常慎重的。所以之前房地產企業會擔心土地出讓金會不會採用差額征稅的形式來進行。如果用進項稅抵扣的方式企業在交土地出讓金的時候需要先交增值稅才能拿到專用發票，對企業的現金流和利潤都有影響，對於征管上也會產生很多復雜的問題。現在差額征稅的方式對於企業來說相當於『一塊石頭落地了』。」

（3）當然，最終的應納稅額情況視土地佔整個項目的比例價值以及建築勞務和材料占項目開發總價值的比例。「如果建築勞務和材料占項目開發總價值越高，則可抵扣進項稅額越高，因為材料的進項稅率為17%，而建築成本會帶來11%進項稅。」

（4）「供應商可以按照不同的項目選擇適用不同的稅率進行繳納增值稅。因此，某家房地產公司就住宅希望按照5%徵收率採取簡易徵收方式，而商業地產則傾向於按照11%的稅率計算增值稅額，並將其轉嫁給購買方，購買方可以抵扣進項稅額的傳統計稅方式。」畢馬威表示，「另外，在不動產租賃業務中，業主的選擇將受到租戶的重大影響。如果業主可以將增值稅傳遞給下一環節，則其可能傾向於選擇11%的稅率。而由於租賃條款或協商不利等原因無法將進項稅轉嫁給租戶時，業主往往更傾向於選用5%徵收率方式。因此，業主與租戶之間就稅務問題清晰的溝通將成為將來租賃談判的一部分。」

（5）許多開發商通過項目公司運營各開發項目。如果匯總申報無法實現，意味著每次開發新的項目時，都需要讓每個項目公司盡早登記為增值稅一般納稅人，以確保可以盡早獲得進項稅抵扣資格。然而，直到各公司產生銷項稅時才能實現相關進項稅額的經濟效應。因為除了部分貨物和服務出口外，我國並不廣泛就進項稅留抵退稅予以退稅(這與其他很多增值稅稅制國家不同)。因此，增值稅對企業現金流會產生顯著並長遠的影響。此外，當以項目公司架構運營時，一個項目產生的進項稅將不能用於抵扣另一個項目產生的銷項稅。

三、建築業：
建築業與房地產業作為同一產業鏈條的直接上下游環節，和房地產相同的11%稅率有助於實現兩行業納稅人的稅負均衡。
（1）「對於建築業來說，他們最大的挑戰在於進項稅的管理。是否能及時從供應商那裡獲得增值稅專用發票是供應商管理中的重點之一。 因為增值稅是一種『隱藏成本』，應該抵扣卻沒能抵扣的部分不會有一個專門的會計科目顯示出來，但卻隱藏在成本中。」

（2）另外，由於建築業總包商下有很多分包商為小規模納稅人，無法開具增值稅專用發票，該部分的進項稅只能拿到稅局代開的增值稅專用發票方能抵扣。

（3）申銀萬國研究報告稱，營改增以後影響建築企業稅負的核心因素是可抵扣比例(可以拿到增值稅進項稅的成本/總成本)。按照建築企業平均15%的毛利率估算，可抵扣比例需要大於56%才可以達到減稅的效果，毛利率越高，需要的可抵扣比例就越大。總的來說，建築行業成本中原材料佔比50-60%，機械使用成本佔5-10%，融資成本在5%左右，剩餘為人工成本，可抵扣比例較難達到減稅的程度。但營改增最終達到博弈的平衡點後，企業盈利水平不會有太大波動。

（4）「營改增推出後，建築企業會更多的選擇能夠開具增值稅發票的供應商，當然同時也會造成成本的提升，但是由於工程合同都是按照成本+合理毛利率的方法定價，建築行業已經是一個充分競爭的行業，利潤率非常微薄，行業成本和稅負的整體提升最終一定會傳遞到下游，體現在合同報價的提升上面。所以營改增推出後，短期可能存在報價混亂階段，造成合同簽約下滑和利潤率波動，但是中長期看，對企業盈利水平不會造成太大波動。」

（5）和房地產業一樣，建築業也有類似的「老項目」過渡政策。同時，此次細則規定，一般納稅人以清包工方式提供的建築服務、為甲供工程(發包)提供的建築服務，可以選擇3%徵收率的簡易計稅方法計稅。
「對此兩類業務允許選擇簡易計稅方式，主要考慮納稅人收取的價款中大部分為人工費、管理費及輔料費用，且營改增前購入的存量資產和人工成本均不得抵扣。如果某些建築企業覺得自己的進項稅抵扣較小，可能未來會更傾向於提供清包工的方式，這樣就可以選擇較低的3%徵收率。不過，納稅人需結合主要物資采購情況、下游環節房地產納稅人抵扣需求，測算不同處理的稅負影響，慎重決策。」

四、生活服務業：
（1）生活服務業作為營改增後的新設行業類別具有「兜底」的特點，是將原徵收營業稅時散落於「文化體育業、娛樂業、服務業」等稅目中，且在非生產流通環節、有突出個人消費屬性的應稅服務綜合而成。

（2）對於納稅人而言，雖然生活服務業6%的稅率與原營業稅政策下5%稅率相比上升不大，但企業若不能足額取得進項稅額，仍存在自身稅負上升的風險。
生活服務業的納稅人數量大，種類多，提供的服務包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

（3）「從政策來看，生活服務業相關的增值稅規定面臨諸多難點。首先，某些生活服務業是基於現金交易的，營業稅下稅務合規水平亦不高(例如餐飲服務);其次，難以區分生活服務的消費是出於公司商業目的還是個人消費(例如住宿服務);最後，部分生活服務是為了滿足公眾的基本需求，通常由政府提供扶持及補貼(例如教育醫療服務)，但也可能由個人投資提供相關服務。」

（4）另外，一些生活服務業企業提供的服務是綜合性的，酒店業就是最好的例子。「比如一個酒店裡既賣貨物，又提供住宿、餐飲等服務，不同業務稅率不同，如果按照稅法嚴格執行，就要把這些綜合性服務分割開來繳稅，這樣經營管理的工作任務也比較重。」

（5）不過，此次細則在過渡政策中對於生活服務業的一些子行業給予了免稅政策，例如托兒所、幼兒園、養老機構、婚姻介紹、一些展館的門票收入等。但值得注意的是，營業稅下醫療服務普遍享受免稅待遇，而新增值稅法規詳細定義了免稅的醫療服務的范圍。「很多醫療行業的私人機構實操中可能將適用6%的增值稅稅率。」