金融服務銷項稅額抵扣

㈠ 改增後金融業怎樣計算增值稅應納稅額

(一)一般計稅方法的應納稅額是指：當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額：

一般計稅方法的銷售額不含銷項稅額，納稅人採用銷售額和銷項稅額合並定價的，按下列公式換算為不含稅的銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）金融行業稅率為6%。當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

(二)簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率據算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

(1)金融服務銷項稅額抵扣擴展閱讀：

《中華人民共和國企業所得稅法》關於應納稅額的條款

第二十二條 企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關於稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後的余額，為應納稅額。

第二十三條 企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以後五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的余額進行抵補：

（一）居民企業來源於中國境外的應稅所得；

（二）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

第二十四條居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源於中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬於該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規定的抵免限額內抵免。

㈡ 交易性金融資產增值稅為什麼不按銷項減進項做賬計算

（一）金融商品轉讓增值稅的征稅范圍的基本規定
金融產品轉讓屬於營改增金融服務稅目下面的4個子稅目之一。
財稅[2016]36號附件1附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（五）項第4目規定，金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信託、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。
（二）有價證券的范圍限於資本證券的范圍
有價證券的范圍，營業稅的解釋是股票、債券，營改增雖然沒有對什麼是有價證券作出具體解釋，但有價證券的范圍也是清楚的。屬於金融商品范圍的有價證券，只能是在公開的交易市場可以進行交易的股票和債券這一類的資本證券，不包括商品證券（如提貨單、運貨單等）和貨幣證券（如商業匯票和銀行匯票等）。
按照目前有價證券的范圍，上市公司的股票和限售股股票，應當屬於有價證券。非上市公司的股權，不屬於有價證券，因其不能在公開的交易市場進行交易。
轉讓「新三板」股票，是否屬於金融商品轉讓，目前國家尚無統一規定。北京國稅認為，轉讓「新三板」股票，不屬於金融商品轉讓的征稅范圍。參考資料：北京國稅《企業持股票、購買理財產品及通知存款等是否繳納增值稅、計稅及賬務處理詳解》
（三）金融商品持有期間的收益不屬於金融商品轉讓的范圍
根據營改增的規定，股票持有期間取得的股息沒有徵收增值稅的規定，債券持有期間取得的利息按貨款服務徵收增值稅。
也就是說，金融商品轉讓增值稅的徵收范圍限定於轉讓環節產生的收益，不包括持有期間的收益。

㈢ 計提的金融商品轉讓的銷項稅，繳納增值稅時怎麼結轉

財會「2016」22號：金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。專金融商品實際轉讓月屬末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。
但實際業務中，一般納稅人在計算應納稅額時是將本期發生的「轉讓金融商品應交增值稅」貸方數與「銷項稅額」、「轉出進項稅額」合計數，減去「進項稅額」計算應交增值稅。所以建議通出「轉出未交增值稅」轉到「未交增值稅」，用「未交增值稅」科目繳納。

㈣ 公司屬於新車 二手車金融貸款服務公司 每月要怎麼進行賬務處理（小規模納稅人）

1，從別人手中收購車輛時怎麼樣進行賬務處理
借:庫存商品—舊車
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(不能取得增值稅專用發票不做此分錄)
貸:庫存現金等
2，將收到的車賣出去怎麼處理
借:庫存現金等
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時
借:主營業務成本
貸:庫存商品—舊車
3，對收購的車輛進行維修後再銷售時，維修費用怎麼處理
借:庫存商品—舊車
貸:原材料/應付職工薪酬/累計折舊等
4，怎麼樣結轉成本和收入(期末結轉)
借:本年利潤
貸:主營業務成本
管理費用
營業稅金及附加
借:主營業務收入
貸:本年利潤
增值稅結轉
1)結轉進項稅額:
借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
2)結轉銷項稅額:
借:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
貸:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)
3)結轉應繳納增值稅(即進，銷差額):
借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費—應交增值稅—未交增值稅
1，從別人手中收購車輛時怎麼樣進行賬務處理借:庫存商品—舊車應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(不能取得增值稅專用發票不做此分錄)貸:庫存現金等
2，將收到的車賣出去怎麼處理借:庫存現金等貸:主營業務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)同時借:主營業務成本貸:庫存商品—舊車
3，對收購的車輛進行維修後再銷售時，維修費用怎麼處理借:庫存商品—舊車貸:原材料/應付職工薪酬/累計折舊等
4，怎麼樣結轉成本和收入(期末結轉)借:本年利潤貸:主營業務成本管理費用營業稅金及附加借:主營業務收入貸:本年利潤增值稅結轉
1)結轉進項稅額:借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
2)結轉銷項稅額:借:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)貸:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)
3)結轉應繳納增值稅(即進，銷差額):借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)貸:應交稅費—應交增值稅—未交增值稅。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定:下列項目免徵增值稅:(七)銷售的自己使用過的物品。《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細則第三十五條規定:條例第十五條規定的部分免稅項目的范圍，限定如下:第(七)項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品，因此二手車交易不需要繳納增值稅的僅限於個人銷售二手車。非個人銷售二手車都必須繳納增值稅
需要繳納增值稅的二手車銷售者，應區分增值稅一般納稅人和非一般納稅人。自2010年9月1日起，對一般納稅人，可實行「先票後稅」，即申請開具二手車發票時不繳納稅款，但必須向市場提供蓋有「增值稅一般納稅人」章戳的稅務登記證(或增值稅一般納稅人資格證書)原件和復印件(市場留存)，在次月徵收期內申報納稅。對一般納稅人以外的其他非自然人實行「先稅後票」，即此類納稅人到二手車市場申請開具二手車發票前，必須持《車輛鑒定評估報告書》按第十項「評估結論」確定的價格到主管國稅局辦稅服務廳繳納增值稅，憑增值稅《完稅證明》到市場申請開具二手車發票。
非自然人銷售自己使用過的舊機動車的，應自9月1日起全部徵收增值稅，具體政策匯總如下:
(一)增值稅一般納稅人銷售自己使用過的舊機動車，屬於不得抵扣且未抵扣增值稅進項稅額的，按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。銷售額和應納稅額的計算公式為:
銷售額=含稅銷售額/(1+4%)應納稅額=銷售額×4%/2
(二)增值稅一般納稅人銷售自己使用過的舊機動車，已抵扣增值稅進項稅額的，按17%稅率繳納增值稅。應納稅額的計算公式為:應納稅額=銷售額×17%
(三)小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的舊機動車，減按2%徵收率徵收增值稅。銷售額和應納稅額的計算公式為:銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應納稅額=銷售額×4%/2

㈤ 企業貸款利息開增值稅發票怎樣處理

納稅人接受貸款服務向貸款方支付的貸款利息、與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
銀行開戶交納的手續費、賬戶管理費等與貸款服務無關的費用，根據財稅〔2016〕36號附件1中金融服務注釋，屬於直接收費金融服務，可以取得增值稅專用發 票，並按規定抵扣進項稅額。
《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

㈥ 貸款服務業增值稅率

1、咨詢業增值稅稅率為6%。

2、提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

3、增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

4、部分現代服務業，是指圍繞製造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

(6)金融服務銷項稅額抵扣擴展閱讀：

增值稅扣除率的意思：

增值稅中的扣除率是一種進項稅率，但與一般的進項又不一樣。一般的增值稅進項是憑增值稅專用發票上的金額進行抵扣。但在一些特殊情況下，按稅法規定未取得增值稅專用發票的情況下也可以抵扣進項稅。其計算方法是按可抵扣的發票金額直接乘以扣除率就是進項稅了。

例如：取得運輸正規發票後，通過網上認證後，可按發票上註明的運輸費用金額的7%抵扣；收購小規模納稅人的初級農產品，可按小規模納稅人開的普遍發票金額的13%抵扣進項稅。

值得說明的一點是，增值稅扣除率與增值稅稅率的計稅基礎不一樣，扣除率是按含稅價計算，增值稅稅率是按無稅價計算的。兩的關系是：增值稅扣除率/（1-增值稅扣除率）=增值稅稅率。

參考資料：網路-增值稅

㈦ 金融業納稅人增值稅進項稅額抵扣憑證包括哪些

問：金融業納稅人增值稅進項稅額抵扣憑證包括哪些?納稅人取得的增回值稅扣稅憑證不符合法律答、行政法規或者國家稅務總局有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證.納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

㈧ 金融業納稅人准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括哪些

第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於非增值稅應稅項目、內免徵增值稅項目、集體容福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

除了以上不能抵扣的，其他的都可以抵扣。

希望能幫助到你！

㈨ 一文讀懂會計人怎麼處理這些增值稅

政策概述
2016年5月1日，《全面推開營改增試點方案》正式施行，營業稅退出歷史舞台。原有的「應交稅費-應交增值稅」下設的專欄已經不能滿足「營改增」的新形勢要求，納稅人只能使用三級專欄捉襟見肘，賬務核算並不清楚。
政部會計司2016年7月4日發布了《關於增值稅會計處理的規定(徵求意見稿)》(財辦會[2016]27號)。
22號文重新規范了與增值稅相關的會計處理，涵蓋了常見的增值稅相關業務，以及差額征稅、過渡期、出口退稅、小微企業稅收優惠等特殊業務。22號文還明確規定了相關項目的財務報表列示。
規定的內容非常詳細，包括增值稅明細科目和專欄的設置，相關業務的日常核算，以及資產負債表的列報;修改了利潤表的報表項目名稱;並明確了某些特殊事項的會計處理，真的是手把手教會計，既有原則有高度又有規則可執行。
提醒：
本規定自發布之日起施行，國家統一的會計制度中相關規定與本規定不一致的，應按本規定執行。2016年5月1日至本規定施行之間發生的交易由於本規定而影響資產、負債等金額的，應按本規定調整。《營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定》(財會〔2012〕13號)及《關於小微企業免徵增值稅和營業稅的會計處理規定》(財會〔2013〕24號)等原有關增值稅會計處理的規定同時廢止。
增值稅會計處理的基礎是會計科目設置及核算內容，首先我們要清楚新辦法下會計科目發生了哪些變化?
增值稅會計處理變化
科目總體變化：
1、改名字
【營業稅金及附加】改名為【稅金及附加】，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;相比較而言，「稅金及附加」科目比調整前的「營業稅金及附加」科目核算范圍有所增加。
2、增科目
在【應交稅費】科目下增加一個二級科目【應收出口退稅款】，該科目反映銷售出口貨物按規定向稅務機關申報應退回及實際收到增值稅、消費稅等。
3、10+10
即一般納稅人【應交稅費】一級科目下設與增值稅有關的明細科目共計十個，【應交稅費—應交增值稅】明細科目下設專欄共計十個。
小規模納稅人只需在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」明細科目，不需要設置上述專欄及除「轉讓金融商品應交增值稅」、「代扣代交增值稅」外的明細科目。(減輕小規模納稅人核算壓力)。
4、變名稱
科目及專欄名稱與繳納有關的術語由【交】替代【繳】，如預交增值稅、代扣代交增值稅，以保證會計科目設置的統一性。
5、取消
取消原明細科目——【應交稅費-增值稅檢查調整】。(徵求意見稿出現過)
《規定》原文辣么長，會計小白的心裡悲傷是不是逆流成河?別怕，小k幫你把要點都歸納出來了：
《增值稅會計處理規定》要點歸納
(一) 增加應交稅費二級明細設置
《規定》明確：增值稅一般納稅人應當在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」、「未交增值稅」、「預交增值稅」、「待抵扣進項稅額」、「待認證進項稅額」、「待轉銷項稅額」、「增值稅留抵稅額」、「簡易計稅」、「轉讓金融商品應交增值稅」、「代扣代交增值稅」等明細科目。
其中值得關注的是「待轉銷項稅額」和「轉讓金融商品應交增值稅」。
待轉銷項稅額核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發生增值稅納稅義務而需於以後期間確認為銷項稅額的增值稅額。
該科目的設置對增值稅稅法確認時點和會計收入確認時點的差異核算提供了解決方法。
轉讓金融商品應交增值稅核算增值稅納稅人轉讓金融商品發生的增值稅額。
金融商品的核算有了單獨的特殊會計科目。
(二) 明確會計核算和納稅義務差異的核算
1、涉及銷售的差異：根據會計規定確認收入(利得)的時點早於按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額計入「待轉銷項稅額」，待實際發生納稅義務時再轉入「應交增值稅(銷項稅額)」;按照增值稅相關規定確認增值稅納稅義務發生時點早於按照會計規定確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，計入「應交增值稅(銷項稅額)」同時確認「應收賬款」，待符合會計收入確認規定時，按照扣除增值稅銷項稅額後的金額確認收入。
2、視同銷售的差異：視同銷售時按照會計相關規定進行相應的會計處理，如以公司產品發放福利，則從存貨結轉應付職工薪酬-職工福利，同時共應按照現行增值稅制度規定計算的銷項稅額，借記「應付職工薪酬」、「利潤分配」等科目，貸記「應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)」。
3、采購發票未到的處理：一般納稅人購進的貨物等已到達並驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證並未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證並經認證後，按應計入相關成本費用或資產的金額。
(三)明確金融商品差額征稅
《規定》明確，金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額，貸記「轉讓金融商品應交增值稅」科目;如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，借記「轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。
(四)部分稅種的列報變更
《規定》明確規定，全面試行營業稅改徵增值稅後，「營業稅金及附加」科目將退出歷史舞台，並以「稅金及附加」的新面貌展現，同時「稅金及附加」核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;
利潤表中的「營業稅金及附加」項目調整為「稅金及附加」項目。之前一直計入「管理費用」的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅將在「稅金及附加」中進行核算。
同時「應交稅費」科目下的「應交增值稅」、「未交增值稅」、「待抵扣進項稅額」、「待認證進項稅額」、「增值稅留抵稅額」等明細科目期末借方余額應根據情況，在資產負債表中的「其他流動資產」 或「其他非流動資產」項目列示;
「應交稅費——待轉銷項稅額」等科目期末貸方余額應根據情況，在資產負債表中的「其他流動負債」 或「其他非流動負債」項目列示;「應交稅費」科目下的「未交增值稅」、「簡易計稅」、「轉讓金融商品應交增值稅」、「代扣代交增值稅」等科目期末貸方余額應在資產負債表中的「應交稅費」項目列示。
應交稅費的列報需進一步的分析其二級明細的借貸方余額情況。
年關將近，小k不得不告訴你，2016年的年報就要執行了這個新的規定了，所以要快快學起來。長話短說，小k就把規定中對財務報表有影響的主要內容整理如下：
《增值稅會計處理規定》對財務報表的影響
貨到票未到，無需暫估進項稅
購進貨物已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證時，企業是否應當對於未來將獲得的增值稅扣稅憑證暫估入賬?在此之前，實務中的操作並不統一。此次規定明確這種情況下，在確認資產和應付賬款時，不計提增值稅進項稅額。
收入確認時點與納稅義務時點不一致
如果會計收入確認時點早於增值稅納稅義務發生時點，則將相關銷項稅額計入「應交稅費——待轉銷項稅額」，待實際發生納稅義務時再轉入「應交稅費——應交增值稅」。
如果增值稅納稅義務發生時點早於會計收入確認時點，則將應納稅額借記「應收賬款」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅」。
差額征稅
特定情況下，企業可以從銷售額中扣減某些成本費用(如房地產開發企業的土地出讓金等)後計算銷項稅，該規定明確企業發生成本費用時，按實際應付金額借記資產或成本費用類科目，貸記應付賬款等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借應交稅費，貸記相關資產或成本費用類科目。
金融商品轉讓的增值稅
金融商品按照賣出價扣除買入價的余額作為計算增值稅的銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵後的余額確認為銷售額，相抵後出現負差可以結轉下月，但年末負差不得轉入下一年度。
據此，該規定單獨設置了「轉讓金融資產應交增值稅」明細科目，核算企業轉讓金融商品發生的增值稅額，並且明確規定在金融商品實際轉讓月末確認應交稅費並相應調整投資收益。考慮到年末累計虧損不得帶入下一會計年度，年末「轉讓金融資產應交增值稅」明細科目如存在借方余額，則轉為投資損失。
列報和披露
利潤表中的「營業稅金及附加」項目調整為「稅金及附加」，核算內容也增加了，房產稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅等以前在管理費用中核算的內容，現在也在「稅金及附加」科目中核算。
應交稅費根據各明細科目的余額在資產負債表中列示，如果為借方余額則列報為資產，如待認證進項稅額、待抵扣進項稅額等;如果為貸方余額則列報為負債，如未交增值稅等，並恰當地按照流動性進行分類。
尚未發生納稅義務卻需要計提的銷項稅，計入其他負債，無需計入應交稅費。
看完新規還是一頭霧水不會用的小夥伴們不用愁，小k為大家整理了10個工作中最常用的會計處理，與大家共享：
10個常見會計處理：
1、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額賬務處理
(1)購買的分錄
借：管理費用-辦公費
貸：銀行存款
(2)抵減增值稅的分錄
借：應交稅費-應交增值稅(減免稅費)
貸：管理費用-辦公費
2、關於小微企業免徵增值稅的會計處理規定
(1)銷售的分錄
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅
(2)免稅的分錄
借：應交稅費-應交增值稅
貸：營業外收入
3、增值稅期末留抵稅額轉入進項稅的賬務處理
借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸：應交稅費——增值稅留抵稅額
4、企業交納當月應交的增值稅的分錄
(1)小規模納稅人
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
(2)一般納稅人公司
借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
5、企業交納上月應交未交的增值稅的分錄
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
6、企業預繳增值稅的賬務處理
借：應交稅費-預交增值稅
貸：銀行存款
月末，企業應將「預交增值稅」結轉
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-預交增值稅
7、月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理
(1)計提當月未交增值稅
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
(2)轉出多交增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
8、進項稅額抵扣情況發生改變轉出的賬務處理
借：待處理財產損溢
應付職工薪酬
固定資產
無形資產等科目
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
9、實行免退政策的出口退稅的賬務處理
(1)出口貨物按規定退稅的分錄
借：應收出口退稅款
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
(2)收到退稅
借：銀行存款
貸：應收出口退稅款
(3)退稅額低於購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
10、差額征稅的賬務處理
按照允許抵扣的稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)
貸：主營業務成本
總結：
總體來說，本次增值稅會計處理規定的出台讓增值稅的會計處理更加規范，讓財務人員有規可依，意義重大。新規加入了相關科目，給出了明確科目，明確了具體核算，使得整個增值稅的核算更加清晰，更加合理。22號文中也明確了不少以前操作上的模糊問題，頗具亮點。但正式稿中依然沒有對「發生增值稅檢查後，涉及檢查調整的如何進行賬務處理」進行明確。「增值稅檢查調整」能否作為二級明細科目繼續使用，還有待有關部門進行明確。