基金管理機構財務核算

❶ 企業財務會計核算和監督的內容包括哪些

會計核算的內容，是指應當及時辦理會計手續、進行會計核算的會計事項。《會計法》對會計核算的基本內容作過規定，《規范》第三十七條重申了《會計法》的這一規定，即要求對下列會計事項，必須及時辦理會計手續、進行會計核算。
1．款項和有價證券的收付 款項是作為支付手段的貨幣資金。可以作為款項收付的貨幣資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金等。有價證券是具有一定財產權利或者支配權利的票證，如股票、國庫券、其他企業債券等。
2．財物的收發、增減和使用 財物是一個單位用來進行或維持經營管理活動的具有實物形態的經濟資源，包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、自製半成品、產成品、商品等流動資產和機器、機械、設備、設施、運輸工具、傢具等固定資產。
3．債權債務的發生和結算 債權是一個單位收取款項的權利，包括各種應收和預付的款項。債務則是一個單位需要以其貨幣資金等資產或者勞務清償的義務，包括各項借款、應付和預收款項以及應交款項等。
4．資本、基金的增減 資本一般是企業單位的所有者對企業的凈資產的所有權，因此亦稱所有者權益，具體包括實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤。基金，主要是指機關、事業單位某些特定用途的資金，如事業發展基金、集體福利基金、後備基金等。
5．收支與成本費用的計算 收入是一個單位在經營活動中由於銷售產品、商品，提供勞務、服務或提供資產的使用權等取得的款項或收取款項的權利。支出從狹義上理解，僅指行政事業單位和社會團體在履行法定職能或發揮特定的功能時所發生的各項開支，以及企業和企業化的事業單位在正常經營活動以外的支出或損失；如從廣義上理解，支出是一個單位實際發生的各項開支或損失。費用的涵義比支出窄，通常使用范圍也小一些，僅指企業和企業化的事業單位因生產、經營和管理活動而發生的各項耗費和支出。成本一般僅限於企業和企業化的事業單位在生產產品、購置商品和提供勞務或服務中所發生的各項直接耗費，如直接材料、直接工資、直接費用、商品進價以及燃料、動力等其他直接費用。
6．財務成果的計算和處理 財務成果主要是企業和企業化的事業單位在一定的時期內通過從事經營活動而在財務上所取得的結果，具體表現為盈利或是虧損。
7．其他會計事項 其他會計事項是指在上述六項會計核算內容中未能包括的、按有關法律法規或會計制度的規定或根據單位的具體情況需要辦理會計手續和進行會計核算的事項。單位在有這類事項時，應當按照各有關法律、法規或者會計制度的規定，認真、嚴格辦理有關會計手續，進行會計核算。

會計監督的內容根據《中華人民共和國會計法》和其他有關會計法規的規定，會計人員進行會計監督的對象和內容是本單位的經濟活動。具體內容包括：
（1）對會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料的進行監督，以保證會計資料的真實、准確、完整、合法；
（2）對各種財產和資金進行監督，以保證財產、資金的安全完整與合理使用；
（3）對財務收支進行監督，以保證財務收支符合財務制度的規定；
（4）對經濟合同、經濟計劃及其他重要經營管理活動進行監督，以保證經濟管理活動的科學、合理；
（5）對成本費用進行監督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產出；
（6）對利潤的實現與分配進行監督，以保證按時上交稅金和進行利潤分配，等等。

❷ 財務核算體系的設置

公司的財務管理水平應當與公司的發展階段匹配，無論財務管理水平相對於發展階段超前還是滯後，都會制約公司的發展。具體而言，財務機構的職能、財務機構和崗位的設置、相應的財務和會計基礎管理制度根據公司發展都需要進行調整和優化。 1、 財務機構職能方面
（1）財務機構的職能不清晰，與其他部門的工作銜接不明確，形成各部門實際工作的重復或真空現象；
（2）對財務管理職能的認識不夠，財務機構的定位比較低，財務管理職能的發揮受到很大的限制，難以支持公司的戰略發展；
（3）財務機構職能僅限於會計核算及資金調撥，資金管理、稅務籌劃、財務計劃與監控、決策支持等職能相對弱化。
2.、財務機構和崗位設置方面
（1）財務機構和崗位沿用過去的設置，未隨著公司的發展作相應的調整，只能滿足會計核算、資金撥付的需要，非常重要的資金管理、稅務籌劃、財務計劃與監控、決策支持等職能缺少相應的機構和崗位平台支持；
（2）財務總監職責不明確，只負責財務和會計的具體工作，較少參與公司的資源配置和戰略規劃；
（3）財務機構的崗位沒有完全遵循不兼容崗位原則，崗位的職責邊界不清，形成責任重復或真空。
3.、財務和會計基礎管理方面3
（1）會計核算工作缺少系統、規范、適用的制度進行規范；業務流程和核算流程存在一定程度的脫節；
（2）財務支出審批的責任不明確，沒有明文的授權管理；資金的收付和日常管理存在不足，缺少適用制度進行規范；
（3）財務會計檔案的歸檔、保管和借閱缺少明確適用的制度規定。 根據公司的發展戰略和發展階段，界定財務機構的職能，設置財務機構和崗位，實現管理提升的平穩過渡；與業務流程相銜接，整合會計核算流程，在完整的流程中明確會計核算的位置和財務管理的重點，從而明確財務人員、各級業務人員和高層管理者之間的責權，提高組織和管理的效率和效果；制定財務基礎管理制度，規范財務工作。
具體如下：
公司管理層應更新管理理念，根據公司的發展需要不斷調整財務的職能和機構設置；
清晰界定適合公司發展的財務機構職能，賦予財務機構在公司管理體系中應有的職能；
建立起適合公司發展現狀和管理水平提升的新的財務組織機構，明晰各級崗位職責，為財務職能的充分發揮提供組織保障；
實現業務與財務的有機結合，加強財務分析和財務監控，提升決策支持力度；
重新詮釋公司的核算流程，明確會計政策，規范賬務處理；
建立健全會計報表規范，明確公司會計信息質量提供的要求、程序和責任，確保會計信息的真實、完整和及時；
設計財務基礎管理制度，提升管理水平，保障經營管理的規范運作。

❸ 基金會計核算的特點有哪些

(一) 會計主體是證券投資基金。

企業會計核算以企業為會計核算主體，基金內會容計則以證券投資基金為會計核算主體，基金會計的責任主要是對基金進行會計核算的基金管理公司和基金託管人，其中前者承擔主會計責任。

(二) 會計分期細化到日。目前我國的基金會計核算均已細化到日，每日都要細化報表提供保值。

(三)基金持有的金融資產和承擔的金融負債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債。

金融資產在初始確認時劃分為四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項，以及可供出售的金融資產。

基金以投資管理為主要業務，其目的是在承受風險的同時獲取較高的資本利得收益，投資管理活動的性質決定了其取得的金融資產或金融負債是交易性的；同時，對於開放式基金而言，其持有的金融資產必須能隨時變現，以應對基金持有人贖回基金份額。因此，除非基金合同另有約定，基金持有的金融資產和承擔金融負債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債。

❹ 私募股權投資基金管理有限公司的會計核算處理

1、基金管理公司的財務核算與一般有限責任公司沒有區別，按照一般公司核算要求建賬即可。

2、基金管理公司一般是管理基金的，基金一般都是合夥制企業。

多數基金管理公司與基金公司都是一套人馬，會計人員也都是一套人。

3、合夥制企業會計核算方面與一般公司有較大差異，主要體現在所有者權益上。

一般公司所有者權益下設：實收資本、資本公司、盈餘公積、未分配利潤等；合夥企業為合夥人資本，下設：合夥人原始投資（核算合夥人為合夥企業投資的資本減去抽回的資本）、合夥人提款（合夥人從合夥企業提走的資金，含工資等）、合夥人損益（指合夥企業經營情況）。

另外，股東權益變動表也變為合夥人資本變動表。

4、一般情況下，合夥人提款、合夥人損益兩個科目余額在年末全部轉入合夥人資本中，因為普通合夥企業承擔無限責任，有限合夥人承擔有限責任，所以不存在未分配利潤問題，全部是合夥人的資本。

5、題目中提到的基金管理管理公司，屬於一般的有限責任公司，核算上與一般企業沒什麼兩樣。

(4)基金管理機構財務核算擴展閱讀

簡要描述

1、在資金募集上，主要通過非公開方式面向少數機構投資者或個人募集，它的銷售和贖回都是基金管理人通過私下與投資者協商進行的。另外在投資方式上也是以私募形式進行，絕少涉及公開市場的操作，一般無需披露交易細節。

2、多採取權益型投資方式，絕少涉及債權投資。PE投資機構也因此對被投資企業的決策管理享有一定的表決權。反映在投資工具上，多採用普通股或者可轉讓優先股，以及可轉債的工具形式。

3、一般投資於私有公司即非上市企業，絕少投資已公開發行公司，不會涉及到要約收購義務。

4、比較偏向於已形成一定規模和產生穩定現金流的成形企業，這一點與VC有明顯區別。

5、投資期限較長，一般可達3至5年或更長，屬於中長期投資。

6、流動性差，沒有現成的市場供非上市公司的股權出讓方與購買方直接達成交易。

7、資金來源廣泛，如富有的個人、風險基金、杠桿並購基金、戰略投資者、養老基金、保險公司等。

8、PE投資機構多採取有限合夥制，這種企業組織形式有很好的投資管理效率，並避免了雙重征稅的弊端。

9、投資退出渠道多樣化，有IPO、售出（TRADE SALE）、兼並收購（M&A）、標的公司管理層回購等等。

❺ 財務核算的財務基礎設置

公司的財務管理水平應當與公司的發展階段匹配無論財務管理水平相對於發展階段超前還是滯後都會制約公司的發展。具體而言財務機構的職能、財務機構和崗位的設置、相應的財務和會計基礎管理制度根據公司發展都需要進行調整和優化。
融合業務流程與財務流程明確各方操作責任和流程、規范財務與業務運作才能有效提升企業的管理效率。
一存在的問題
1、 財務機構職能方面
1財務機構的職能不清晰與其他部門的工作銜接不明確形成各部門實際工作的重復或真空現象
2對財務管理職能的認識不夠財務機構的定位比較低財務管理職能的發揮受到很大的限制難以支持公司的戰略發展
3財務機構職能僅限於會計核算及資金調撥資金管理、稅務籌劃、財務計劃與監控、決策支持等職能相對弱化。
2.、財務機構和崗位設置方面
1財務機構和崗位沿用過去的設置未隨著公司的發展作相應的調整隻能滿足會計核算、資金撥付的需要非常重要的資金管理、稅務籌劃、財務計劃與監控、決策支持等職能缺少相應的機構和崗位平台支持
2財務總監職責不明確只負責財務和會計的具體工作較少參與公司的資源配置和戰略規劃
3財務機構的崗位沒有完全遵循不兼容崗位原則崗位的職責邊界不清形成責任重復或真空。
3.、財務和會計基礎管理方面
1會計核算工作缺少系統、規范、適用的制度進行規范業務流程和核算流程存在一定程度的脫節
2財務支出審批的責任不明確沒有明文的授權管理資金的收付和日常管理存在不足缺少適用制度進行規范
3財務會計檔案的歸檔、保管和借閱缺少明確適用的制度規定。
二改善方向
根據公司的發展戰略和發展階段界定財務機構的職能設置財務機構和崗位實現管理提升的平穩過渡與業務流程相銜接整合會計核算流程在完整的流程中明確會計核算的位置和財務管理的重點從而明確財務人員、各級業務人員和高層管理者之間的責權提高組織和管理的效率和效果制定財務基礎管理制度規范財務工作。
具體如下
公司管理層應更新管理理念根據公司的發展需要不斷調整財務的職能和機構設置
清晰界定適合公司發展的財務機構職能賦予財務機構在公司管理體系中應有的職能
建立起適合公司發展現狀和管理水平提升的新的財務組織機構明晰各級崗位職責為財務職能的充分發揮提供組織保障
實現業務與財務的有機結合加強財務分析和財務監控提升決策支持力度
重新詮釋公司的核算流程明確會計政策規范賬務處理
建立健全會計報表規范明確公司會計信息質量提供的要求、程序和責任確保會計信息的真實、完整和及時
設計財務基礎管理制度提升管理水平保障經營管理的規范運作。

❻ 納入會計集中核算單位如何做好自身財務工作

如何加強會計集中核算
會計集中核算制是會計委派制的基本形式之一。會計集中核算是以統一核算為手段，集中資金為基礎。它在
規范會計基礎工作，提高會計信息質量，增強財政資金透明度，有效控制財政支出，加快財政資金的使用效率，規范收費行為等方面都起到了積極的作用。就目前各地會計集中核算而言，它的主要模式是實行「一賬戶，二集中，三不變」。「一賬戶」是指納入會計核算中心的單位取消原有銀行賬戶，由核算中心開設單一賬戶，實施分戶核算。「二集中」是指集中支付和集中核算。集中支付是單位的現金、轉賬、匯兌等資金結算業務由會計核算中心統一辦理。集中核算是指各單位納入核算中心後不再設置會計核算崗位，由核算中心負責填制憑證、登記會計賬簿、編制會計報表、報送會計信息、管理會計檔案。「三不變」是指實施會計集中核算遵循的三個不變原則，即：①預算管理體制不變，年度經費預算仍由各單位編報，財政審核後批復給各單位包干使用；②單位理財機制不變，資金的使用權和審批權仍在各單位；③會計主體法律責任不變，單位的各項收支仍由單位審批，並承擔相應的會計法律責任。海寧市的會計核算中心除此之外，同時還實行了財政「四統一」的管理辦法，即收費統一征管，財務統一核算，會計統一管理，分配統一政策。中心是2000年2月起成立的，其變化最大的主要來自兩個方面：①將各單位分散核算為集中核算，變「暗箱」操作為「陽光」操作；②所有經費集中管理統一開戶，由中心分戶核算。截止到2004年6月底，已有260家行政事業單位納入會計核算中心。中心運作兩年多來，總體運行情況良好，月報均按時報出，中心與銀行之間、各分類賬和總賬之間的數據核對無誤。實現了規范行政事業單位福利待遇的目標，行政事業單位個人分配差距過大，分配不公問題得到充分緩解。會計集中核算在規范會計基礎工作、提高會計信息質量、高資金的使用效率、控制財政支出、制止鋪張浪費等方面取得了顯著成效。但就目前實行的會計集中核算還存在以下幾個問題。
(一)缺乏規范的預算管理基礎。由於我國目前的預算管理體制不夠完善，還沒有建立一套科學的公共支出預算管理體系，同時預算監督管理機制不健全，人大、審計等部門的監督職能還較薄弱，財政年初下達給基層行政事業位的預算指標，滯後現象屢屢發生。行政事業單位各項開支標准大多較為陳舊，許多已不符合當前實際，實際執行也困難，沒有一個統一的經費開支標准，各單位在支出方面隨意性極強，預算對支出的控制和約束非常
薄弱，預算執行不力的矛盾相當突出。
(二)做假賬問題得到遏制，但報假賬現象依然存在。實行會計集中核算後，單位不再負責做賬，只負責報賬。由於會計核算中心在代理會計核算的監管中，只能識別票據的真偽，而不能從深處進一步識別經濟事項的真偽。票據合法就認定和報銷，否則重新將票據辦成合法為止。因此真票假事現象屢禁不止。一些單位以住宿、會議、印刷、修理、運輸、勞務費等合規票據列支送禮、超標准吃喝招待、補貼。特別是公款旅遊費呈直線上升趨勢。
(三)重核算輕管理現象普遍存在。
中心會計核算人員的待遇都在財政部門，形式上與會計核算單位沒有任何經濟利益關系，實現了會計核算的獨立性，但這樣容易導致核算單位的會計核算和財務管理相對分離。原單位的會計工作交給「中心」來做，但資金預算，項目計劃，資金籌措、管理和使用等財務活動仍由原核算單位進行。特別是對實物 資產、合同等需要反映的經濟事項完全分散在單位，造成會計管理難以深入。單位的會計活動是財政管理的重要組成部分，撤消會計機構，取消會計崗位，等於取消了財政工作的基礎，給財政的會計管理工作帶來很大影響。單位的財產物資沒有一個好的管理機制，其流向和使用將隨著年深日久人員的流動而引起混亂，最終將造成新的腐敗之源。
(四)單位只設報賬會計，勢必削弱單位內部財務牽制與監督機制。實行會計集中核算，單位財務內部牽制機制弱化現象令人擔憂。單位財務交給了會計核算中心核算後，單位取消了會計，只設一名報賬員，因此，單位會計
與出納的牽制機制自動消失，單位財務的最知情人由會計、出納至少兩人，縮減為報賬員一人，報賬員實際上扮
演的是會計、出納雙重身份，這樣就容易為報賬員作弊提供便利。有的地方已經出現了報賬員模仿領導簽字，虛列支出報賬，貪污公款的違紀案件。同時單位內部監督機制也被弱化，過去核算單位既有會計、出納的相互制
(五)核算中心人員少，工作量大，工作難以細化。從全國各地核算中心運作情況來看，普遍存在中心人員少，工作量大，報賬會計在中心報賬等候時間過長的現象。就海寧而言，核算中心運作二年多來，全市有260多家行政事業單位納入核算中心核算，一般而言，一個單位一個賬套。中心的會計平均每人至少要承擔十多個單位的會計核算工作，很難有更多時間了解單位內部情況，工作就難以細化。況且有的單位業務比較復雜，在一個賬套中除了核算該單位的正常業務往來外，還大大iJ-,zJ-,涉及二十多個專項項目，有的項目從實施到峻工歷時幾年，而項目的
每一芭支出都裝訂在這個單位幾年來的正常的業務往來憑證中，勢必增加跨年度項目峻工後財務審計和驗收的成本，降低審計效率。海寧會計核算中心的檔案室容量有限，只能存放一年的會計檔案，其餘檔案均移交給業務單
位保管，這給跨年度查閱檔案的使用者帶來諸多不便。針對上述存在的問題，提出以下幾點建議：
(一)強化預算管理，建立一套科學的公共支出預算
管理體系。制定科學、符合實際的定員定額標准，改進和完善預算支出科目體系，早編細編預算，確保年初下達預算指標。預算一經下達，無論是財政部門、核算中心還是各單位都必須嚴格按預算標准執行管理，規范預算的執行行為。特別是財政部門要加大對資金全過程運作的監督管理，並追蹤問效，為會計核算中心運行提供良好的外部環境。
(二)加強地方法規制度配套建設。建議制訂一套切實可行的經費支出標准，在各個單位統一執行，從而在制度上遏制各單位在費用支出上互相攀比，濫發實物的現象，為會計核算中心和其他監督部門履行監督職責提供法規制度、依據。
(三)核算中心必須轉變職能，從核算型向管理型轉變。核算中心不僅要算好賬，更要著重預算執行信息的反饋和控制。必須加強預算資金支付的事前控制，承擔核算與監督並重的責任。加強內部財務管理，建立健全內部制約機制，增強防範風險意識，確保財政資金、財產物資的安全。「中心」人員要經常深入到單位實地了解情況，進行事前和事中監督，也可為提供優質服務創造條件。
(四)全面開通遠程查賬系統。選擇電算化會計基礎好、責任心強的單位開通遠程報賬系統。這樣，一可以緩解中心會計人員工作量過大現狀；二可以及時讓核算單位了解預算執行情況，財務收支情況。加深「中心」和單位兩者間會計信息的交流，可及時發現問題及時得到糾正，還可節省報賬會計往返於中心以及等候報賬而擔擱的時
間。從而大大提高工作效率。
(五)加強和重視外部監督，充分發揮人大、審計、紀檢監察的監督職能。要注重提高會計人員的文化素質、業務素質和法律政策水平，積極探索更加適應會計集中核算的模式和方法。現階段的會計集中核算工作是「會計算」與「財務管理、監督」相分離，但分離不能造成脫節。會計核算中心的重點不僅是進行日常的核算，還應積極參與各核算單位的財務管理、資金籌集，正確執行財政部門批準的經費預算和財務計劃，當好領導的參謀和助手等職能是不能變的。

❼ 會計核算和財務核算有什麼不同

有一個客觀的界限，其區別主要體現在以下方面：
1．概念不同。財務是在一定的整體目標下，關於資產的購置、投資、融資和管理的決策體系。而會計是以貨幣為主要計量單位，採用專門方法，對單位經濟活動進行完整、連續、系統地核算和監督，通過對交易或事項確認、計量、記錄、報告，並提供有關單位財務狀況、經營成果和現金流量等信息資料的一種經濟管理活動。
2．職能作用不同。會計基本職能是核算和監督，側重於對資金的反映和監督。而財務的基本職能是預測、決策、計劃和控制，側重於對資金的組織、運用和管理。
3．依據不同。會計核算的依據是國家的統一會計制度，具體會計政策、會計估計的選用由企業根據國家統一會計政策，結合企業實際情況選定的。而財務管理的依據則是在國家政策法律允許范圍內，根據管理當局的意圖。單位制定內部財務管理辦法，享有獨立的理財自主權。自主決策權。
4．面向的時間范圍不同。會計是面向過去，必須以過去的交易或事項為依據，是對過去的交易或事項進行確認和記錄。而財務是注重未來，是基於一定的假設條件，在對歷史資料和現實狀況進行分析以及對未來情況預測和判斷的基礎上，側重對未來的預測和決策。經濟業務或事項應不應該發生、應發生多少，是財務需要考慮的問題。
5．目的和結論不同。會計的目的是要得出一本「真賬」，結論具有合法性、公允性，一貫性，相對來講結論是「死的」，不同的人對相同的會計業務進行核算，在所有重大方面不應存在大的出入。而財務的目的在於使企業財富的最大化或價值最大化，其結論相對來講是「活的」，它沒有極值，只有恰當的、合理的，其結果不是唯一的。不同的人，由於經驗、取捨、偏好等的不同，得出的結論可能差異較大。需要說明的是，財務管理是一門科學，但不是一門硬科學，而是一門軟科學。有理性一面，也由非理性的成分。因為它賴以存在的基本條件都是假定的，是經驗值（如平均資金成本）。財務難就難在要對不確定性的東西，要依據經驗、判斷、推理做出決策。
6．影響其結果的因素不同。會計結論主要受會計政策和會計估計的影響。企業選定的有關會計政策、會計估計，既受到國家統一會計制度的限制，同時受到會計人員專業判斷能力的制約。而財務管理目標實現的程度，主要受到企業投資報酬率、風險，以及投資項目、資本結構和股利分配政策的影響。
7．分類不同。會計包括財務會計（對外報告會計）和管理會計（對內報告會計），財務分為出資人財務和經營者財務。這里的出資人是指獨立於經營者之外的投資者、債權人，既包括現實的出資人，也包括潛在的出資人，如尚未出資但准備對某單位進行投資或借款的人。出資人往往關心被出資單位對外提供的財務會計資料，而經營者在按要求對外提供財務會計資料的同時，更關心內部管理會計資料。
二、財務與會計的聯系
財務與會計既有區別，但同時又相互作用、相互影響，有著非常緊密的聯系。其聯系主要體現在：
1，兩者都是為特定對象服務的。即存在財務主體和會計主體，作用的對象都是單位資金的循環與周轉，主要對價值形態進行管理。
2．會計是財務的基礎，財務離不開會計。會計基礎薄弱，財務管理必將缺乏堅實的基礎，財務預測、決策、計劃和控制將缺乏可靠的依據。新的具體會計准則和新會計制度普遍採用謹慎性和實質重於形式的會計原則，有利於為企業財務管理和決策提供客觀、真實、完整的會計信息資料，減少財務決策風險。
3．財務與會計在機構和崗位設置上有交叉現象，在內容上沒有明確的界限，單位在機構、崗位的設置上，除不相容職務以外，財務與會計崗位可以重疊。單位會計機構負責人（會計主管人員），同時也可以是單位財務負責人。有的財務部門或計財部門包括會計機構，同時履行財務、會計的職能。單位會計人員可以根據單位要求，獨立或參與單位財務計劃的編制、利潤分配方案的制定，以及財務管理和重大財務的決策。實務中，單位內部財務管理與內部會計控制可有機結合。
4．會計從業人員必須掌握有關財務知識，熟悉單位的內部財務規定，如差旅費，醫葯費等報銷的規定等。，每年注冊會計師、會計師考試科目，都包括財務成本管理內容。同樣，財務人員必須懂會計，能熟練分析和運用相關會計信息資料。
三、明確財務與會計的區別與聯系對實際不作具有重要指導意義
1．便於區分財務責任和會計責任。財務與會計的職能是不同的。在某些情況下，分清財務與會計的概念，明確財務、會計的職責，是非常重要的。如實行代理記賬的單位，必須明確會計代理機構與被代理單位的責任，處理好財務與會計的關系。目前正在廣泛推行的以代理記賬為基礎的政府會計集中核算，其基本前提就是單位理財自主權不變。單位實行會計集中核算後，會計核算從單位獨立出來，由核算中心代理會計核算工作，但財務管理職能仍屬於單位，單位資金的籌措、分配、使用的財務管理權沒有變，單位債權、債務關系沒有變，特別需要強調的是單位的一切開支必須經單位同意，核算中心才能處理。按照《會計法》的要求，單位的會計責任主體仍是單位。核算中心是代理記賬，履行會計核算和會計監督的責任，會計核算中心不能越權、越位，更不得平調單位資金。
2．有利於更好地指導財務與會計的改革與實踐工作。當前的會計改革抓住了會計工作面臨的熱點難點問題，特別是會計假賬問題。全國人大、國務院、財政部出台了一系列會計法規制度，特別是《會計法》及其配套法規，包括一系列新准則、新制度，強化了會計核算和監督，加大了對違法違規行為的打擊力度，廣泛應用了謹慎性和實質重於形式的會計核算原則，從制度上消除假賬產生的原因，成效顯著。下一步還需進一步完善准則和制度體系，關鍵是抓好《會計法》以及新制度新准則的貫徹落實。
通過轉換國有企業經營機制，擴大企業理財自主權，企業財務管理實現了由過去國家大包大攬、代替企業理財到還權於企業的重大轉變。但這並不意味著財務管理不重要或輕鬆了。財務面臨著如何重新構建適應社會主義市場經濟體制下的財務管理體系問題。筆者認為，構建新的財務管理體系，涉及兩個以下層面的財務管理：
第一，經營者財務管理。從經營者的角度講，企業理財自主權擴大了，企業財務管理的重心由國家轉移到了企業，企業必須徹底克服等、靠、要的思想，學會在市場中找財源，加強企業財務管理。今年財政部制定的《關於企業實行財務預算管理的指導意見》就是加強企業財務管理的一項重要內容。
第二，出資人財務管理。出資人財務管理的特點明顯不同於經營者。這里特別值得關注的是國有及國有控股企業的出資人——國有投資者的財務管理，我國建國以來，國有及國有控股企業通過不斷積累，形成了巨大的國有資產存量，是我國經濟建設中的重要力量，如果一味強調放權，放任國有及控股企業財務管理，勢必導致國有企業資產流失，甚至國有企業「家底」被掏空，管理失控，影響經濟的發展。作為國有及國有控股企業的出資者——財政部門，不是要不要加強國有企業財務管理問題，而是怎麼管、管什麼、如何轉換角色的問題，這里「管」不是要管死，不是要干涉企業理財自主權，走回頭路。 筆者認為，雖然還權於企業，但出資人必須重視和加強出資人的財務管理，以資本為紐帶，加強資本與財務的統一管理，注重資本營運，從總體上搞活國有資本，包括做好對國有資本的布局、投向、變更、轉讓、收益、考核、評價等工作，理直氣壯地擔負起國有資產財務管理的應有職能。財政部出台的《企業國有資本與財務管理暫行辦法》，對國有企業的資產與財務實行統一管理，是加強國有出資人財務管理的一項重要舉措和有益的探索。
當然，在實際工作中，必須處理好以上兩個層面的財務關系，防止從一個極端走向另外一個極端。
3．有利於搞好教學與科研工作。學校在學科設置、課程安排上，應合理安排財務與會計的教學內容，不能偏廢。學校培養的人才不僅要會算賬，而且要善理財。在科研中，應加強我國財務與會計基礎理論與實務研究，在吸收國外先進的財務管理方法，與同際會計慣例接軌的同時，應充分結合我國的實際情況，構建適合我國國情的財務、會計的概念和法律法規框架。在內容上既要注重會計標准和會計職業道德等問題的研究，同時還要結合我國國有資產存量大的實際情況，將促進企業科學理財與加強出資人財務管理有機結合。
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❽ 會計核算和財務核算有什麼不同

財務會計包括兩大門類，即營利組織財務會計和非營利組織財務會計。營利組織財務會計即企業財務會計，非營利組織財務會計即預算會計。

預算會計是指對企業預算活動過程及其結果所實施的一種管理行為，是各部門用來核算、反映和監督預算執行情況的會計。它以貨幣為主要計量單位，對各部門的業務進行連續、系統、完整的反映和監督。

1.適用范圍不同

預算會計適用於各級政府財政部門、各級行政單位和各類事業單位，適用對象具有明顯的非營利性，所以又稱為非營利組織會計。而企業會計適用於以營利為目的的從事生產經營活動的各類企業。

2.會計核算的基礎不同

預算會計中，財政總預算會計和行政單位會計以收付實現制為會計核算基礎;事業單位會計根據單位實際情況，分別採用收付實現制和權責發生制。企業會計均以權責發生制為會計核算基礎。

3.會計要素構成不同

預算會計要素分為五大類：即資產、負債、凈資產、收入和支出。企業會計要素分為六大類：即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。即使相同名稱的會計要素，其內容在預算會計與企業會計上也存在較大差異。

4.會計等式不同

預算會計的恆等式為：資產十支出=負債+凈資產十收入。企業會計的恆等式為：資產=負債十所有者權益。

5.預算會計的核算內容及方法具有特殊性

在預算會計中，固定資產一般應與固定基金相對應，固定資產不計提折舊;對外投資一般與投資基金相對應;對專用基金實行專款專用方法;一般不實行成本核算，即使有成本核算，也是內部成本核算;一般沒有損益的核算。

ACCA在國內被稱為國際注冊會計師，是全球權威的財會金融領域的證書之一，更是國際認可范圍高的財務人員資格證書。

ACCA當中的Chartered全稱為RoyalCharter，指的是其會員得到英國皇室授予皇家特許名銜，這個只有部分頂尖的組織和機構才會被授予;Certified為注冊之意，指的是其會員行使的是具有法律效力的權益(所以鑒定一張證書是否是一張高含金量的證書，比較簡單的方法就是看證書的全稱當中是否有任何一個「C」)。

ACCA在國內被稱為「國際注冊會計師」

ACCA會員在英國是被立法許可從事審計、投資顧問和破產執行的工作(英國僅有四家)。ACCA會員資格得到歐盟立法以及許多國家公司法的承認。1999年2月聯合國通過了以ACCA課程大綱為藍本的《職業會計師專業教育國際大綱》，該大綱將作為世界各地職業會計師考試課程設置的一個衡量基準。

ACCA所使用的是國際會計准則IFRS，目前有全球有8500家認可ACCA的僱主企業，國內已超過800+家。由此可見對於財經類的資格證書，ACCA是有權威性和說服力的證書之一。

ACCA資格被認為是"國際財會界的通行證"

ACCA自1988年進入中國以來，經歷20餘年快速發展，目前在中國擁有超過23000名會員(大陸只有6000名，大部分在香港)及48000名學員，並在北京、上海、成都、廣州、深圳、香港以及澳門設有共7個辦事處。

ACCA為全世界有志投身於財務、會計以及管理領域的專才提供首選的資格認證，一貫堅持最高的標准，提高財會人員的專業素質，職業操守以及監管能力，並秉承為公眾利益服務的原則。

面向國際的"職場黃金文憑"

ACCA專業資格考試是權威的國際認證資格考試。伴隨中國經濟金融國際化，在中國持有ACCA特許公認會計師資格證書象徵著無與倫比的國際財經職業地位和廣闊的職業發展機遇。

目前ACCA會員主要就業方向包括花旗銀行、匯豐銀行、渣打銀行、工商銀行、中國銀行等大型國際國內金融機構;阿里巴巴、通用電氣、殼牌和聯合利華等大型企業;和以"四大"會計師事務所為代表的國際財務金融服務機構。

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❾ 財務核算流程

財務基本核算業務流程明確如下：

（一）日常業務報銷

1. 各單位會計人員和辦事人員辦理日常業務，首先根據原始發票在費用系統內填寫報銷附簽，填寫內容包括：1、單位名稱2、日期3、 經費來源及金額4、附件張數

然後5、單位財務負責人簽章6、領款人簽字。報銷附簽填寫齊全後，連同發票交前台工作人員審核制單。制單人審核無誤後核銷指標本，輸入計算機、制單並列印記賬憑證。3. 復核人員對記賬憑證復核簽字並且領款人簽字後，交出納人員，出納人員根據記賬憑證所打金額付款。基本流程：根據原始單據 填制報銷附簽財務主管簽字 審核制單

（二）支取和報銷差旅費1. 支取差旅費由出差人填寫出差申請單和經費支用單，申請單填寫內容包括：1、申請單填號內容：2、單位名稱3、出差路線及任務4、經費來源5、出差人姓名、人數、職稱6、出差時間、借款金額

2.經費支用單填寫內容：1、單位名稱2、經費來源3、金額、用途4、經費申請人簽章填寫好的申請單和經費支出單位，在由本單位財務主管簽字後，帶指標本到財務處核算中心，經審核制單、核銷指標、復核簽字、領款人簽字後，到出納領取現金。申請單留存財務處，作為報銷時的依據，連同報銷單一並入賬。基本流程：填寫出差申請單和支用單單位財務主管簽字 申請人簽字 審核制單 復核簽字 領款人簽字 出納付款2. 報銷差旅費工作人員出差回單位一周內（節日、假日、寒暑假期除外），到財務處核算中心報賬。報賬人要根據出差票據類別分別填寫。其中飛機票欄填寫飛機票金額。會務費、保險費、機場建設費等一律填寫在雜項欄。以上各類票據由報銷人整理粘貼好後，方可報賬。基本流程：填寫外埠出差報銷單單位財務主管簽字 審核制單 復核簽字 領款人簽字 出納付款

（三）各種補貼的領取凡是持有有關部門領款通知單的辦事人員，一律填寫領款憑證，填寫內容包括：1、單位名稱2、日期3、摘要（填寫所要領取的經濟業務事項）4、領款人簽字基本流程：填寫領款憑證 審核制單 復核簽字後 出納付款（四）日終結賬每日所有業務完畢後，計算機中的會計數據要和出納現金庫存余額、銀行各賬戶余額進行核對，帳、款相符後進行賬務處理：1、列印科目匯總表2、 資料庫備份3、記賬4、憑證裝訂成冊5、加蓋順續號存檔基本流程：帳、款相符 列印科目匯總表 資料庫備份記賬 裝訂成冊 加蓋序號、存檔 銀行業務4. 收支票1、 各單位會計人員收到外單位交來的支票，要審核印鑒是否齊全、台頭、日期、大小寫金額是否正確，審核無誤將支票交核算中心銀行出納。2、銀行出納員審核正確，填寫一式三聯收據，記賬聯注名單位及項目編號。 3、銀行出納員不定期將所收支票填寫一式兩聯銀行進賬單送交銀行。4、憑證制單人員根據銀行回執和收據記賬聯輸機入賬並列印記賬憑證。5、每日終了，列印出銀行日記賬。基體流程：收支票審核 填寫收據 填寫進賬單 送交銀行 制單 列印銀行日記賬 5. 取支票由用款人提出申請，填寫經費支用單，使用支票范圍必需是北京市及天津市各收款單位，填寫內容包括：1、 單位名稱2、經費來源3、收款人金額、用途。4、財務主管、單位會計、經手人簽字。5、手續齊全後到核算中心銀行出納領取支票。註：嚴禁開空白支票，嚴禁非本校人員領取支票，研究生憑學生證方可辦理。基本流程：填寫經費支用單 單位財務主管和會計簽字 經手人簽字 銀行出納領取支票 6. 報銷支票辦事人員用支票購買物品要開據國家正式發票，

發票內容包括：1、付款單位2、日期3、所購買物品名稱、數量、單價、金額。4、財務專用章、經辦人簽字或蓋章。5、會計或辦事人員詳細填寫報銷附簽所要求的內容，會計人員並帶單位指標本報銷支票。 4．匯款由用款人提出申請，填寫經費支用單，和銀行信匯單一式四聯，填寫內容：1、單位財務主管、會計和經手人簽章2、收款單位名稱3、開戶銀行及賬號4、金額、用途5、填寫完畢送交銀行，憑第一聯銀行回單記賬5．匯票由用款人提出申請填寫經費支用單，並填寫銀行匯票委託書，填寫內容：1、 單位財務主管簽章、會計、經手人簽章2、委託書需填寫以下內容:a) 收款單位名稱b) 兌付地點省市（縣）的兌付行名稱c) 金額、用途l 填寫完畢送交銀行辦理匯票，憑第一聯銀行回單記賬6．本市匯款由用款人提出申請，填寫經費支用單並填寫銀行進賬單三聯，填寫內容：1、賬號、開戶單位主管人簽章、會計經手人簽章2、進賬單需填寫收款單位名稱、銀行賬號及開戶銀行名稱3、金額、用途4、送交銀行憑第一聯回單記賬

❿ 如何加強事業單位固定資產財務核算管理體系

加強事業單位固定資產財務核算管理體系的幾點措施：

(一)嚴格遵守有關的財經法規,牢固樹立依法管理國有資產的意識 要加強事業單位對固定資產管理意識,就要有一個科學的監督約束機制來保障固定資產管理的運行質量。在對事業單位領導考評系統中可實行固定資產管理效果與領導業績考核掛鉤制度,以督促各級事業單位嚴格遵守並規范執行國家有關的財經法規,提高管理人員的法制意識,明確落實資產的管理責任,增強並牢固樹立依法管理國有資產的意識。
(二)建立健全固定資產管理制度,加大監管力度 從目前大多數行政事業單位的資產管理現狀來看,對固定資產疏於管理,缺乏長期、有效的資產管理制度,管理制度執行不到位。因此,按照國有資產管理的有關規定,並結合各單位的實際情況和業務特點,建立健全固定資產管理的長效機制和完善的管理制度已成為當前各級事業單位加強資產管理的當務之急。事業單位應當建立、健全本單位的固定資產管理制度,由財務部門統一建賬核算,由資產管理部門統一登記、管理,資產管理部門應當嚴格堅持和執行有關財經法規和本單位的固定資產管理制度。
（三)加強會計人員業務培訓,提高業務素質,改進固定資產賬目處理方法 要加強對會計人員業務培訓和學習,不斷提高業務素質;堅持會計人員持證上崗,杜絕無證上崗現象;嚴格執行有關財經法規和事業單位會計核算制度,規范和完善賬目處理,做好固定資產管理的基礎工作,保證賬賬相符、賬物相符。 要改進資產會計核算方法,事業單位可採用按原值和預計使用年限計提折舊的方法,既能真實反映事業單位的固定資產凈值,也有利於事業單位進行成本核算。
(四)加強固定資產的日常監管,落實資產管理責任,防止國有資產流失 事業單位對固定資產日常監管,可從一下幾個方面入手:
其一,應建立賬卡核算制度。事業單位財務部門、資產管理部門和使用部門應分別建立固定資產總分類賬、固定資產登記薄和固定資產卡片,全面正確及時地記錄固定資產增減變動情況,使固定資產不論以哪種方式增減,都要從源頭抓起。手續齊全,登記清楚,保證核算、管理和使用部門的銜接一致。健全和完善實物登記賬,可利用計算機技術,對各項固定資產從購置、領用到報廢進行全程管理,提高固定資產管理的信息化水平。固定資產的購置應堅決執行政府采購制度,納入政府采購范圍,節約使用國家資金。
其二,設立專門部門或專門人員負責固定資產維修養護制度。每年制訂出對房屋、設備等維修計劃 ,定期對固定資產進行檢查、檢修等日常維護保養工作,對使用、維修、保養的結果進行記錄,並記錄定期受到專門部門或專門人員履行檢驗手續。
其三,建立固定資產核銷制度,調撥、轉讓、報廢、報損固定資產必須報上級主管部門或同級財政部門審批並附有財政部門批復文件,必要時需要聘請中介機構審計,嚴格履行報批審核程序,如實進行資產核銷賬目處理,對殘值收入和轉讓收人應及時上繳或存入集中核算賬戶,不得坐支,不得挪作他用,甚至不入賬處理。
其四,建立固定資產清查盤點制度,根據《事業單位國有資產管理辦法》規定,「事業單位對所佔有、使用的國有資產要定期清查,做到家底清楚,賬賬相符,賬卡相符、賬實相符,防止資產流失」,因此應定期或不定期對固定資產進行清查盤點,這樣才能及時發現問題,有效防止國有資產流失。