湖北稅前抵扣基金會

Ⅰ 企業捐贈給政府部門的款是否可在稅前抵扣

2007年3月16日全國十屆人大五次會議通過的《中華人民共和國企業所得稅法》第九條規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。此規定與現行執行的內資企業《企業所得稅暫條例》和外資企業《外商投資企業和外國企業所得稅法》有哪些差異，現行的標准如何，實際操作應注意哪些問題。本文試作一探討與分析：
一、關於基數與比例
新的《企業所得稅法》規定的抵扣基數為：企業年度利潤總額。扣除比例為12％。
內資企業《企業所得稅暫行條例》規定的抵扣基數為：年度應納稅所得額。扣除比例為3％。而《外商投資企業和外國企業所得稅法》實施細則規定：外商投資企業和外國企業用於中國境內有公益、救濟性性質的捐贈可作為成本列支，稅前全額扣除。
二、關於扣除標准
由於新的《企業所得稅法》具體的實施細則尚末出台，下面對現行的公益、救濟性捐贈支出的扣除標准作一歸類。
1、按捐贈主體分：公益、救濟性捐贈支出的扣除標准比例為1.5％、3％和據實扣除。其中金融、保險企業為1.5％，而其他企業（非外資）為3％，外資企業據實扣除。
2、按受捐贈單位性質或行業分：扣除標准比例為3％、10％和100％
（1）向宣傳文化事業的捐贈按10％比例扣除：如文化館、科技館、美術館、圖書館、博物館、某些藝術表演團體（如國家重點交響樂團、芭蕾舞團等）、文物保護單位。
（2）向福利性、非營利性的老年服務機構、紅十字事業、農村義務教育、公益性青少年活動場所、世博會、第二十九屆奧運會等的捐贈按全額扣除。
（3）對向遭受洪澇災害地區的捐贈（包括資金和實物），通過聯合國兒童基金組織向貧困地區兒童的捐款，通過光華科技基金會、中國癌症研究基金會、中國初級衛生保健基金會、中華國際科學交流基金會、閻寶航教育基金會、香江社會救助基金會、中國經濟改革研究基金會、中國金融教育發展基金會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發展研究基金會、陳嘉庚科學獎基金會、中國友好和平發展基金會、中華文學基金會、中華農業科教基金會、中國少年兒童文化藝術基金會和中國安烈基金會用於公益救濟性的捐贈，企業在年度應納稅所得額3％以內的部分予以扣除。
（4）幾年來國家又相繼發文，對全額扣除的機構名單予以確定：這些機構是中國老齡事業發展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業基金會、中國醫葯衛生事業發展基金會、中國教育發展基金會、中國紅十字會、中華健康快車基金會、孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會。
三、關於條件的規定
凡是申請捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體和基金會，必須具備以下條件：1、致力於服務全社會大眾，並不以營利為目的；2、具有公益法人資格，其財產的管理和使用符合各法律、行政法規的規定；3、全部資產及其增值為公益法人所有；4、收益和營運節余主要用於所創設目的的事業活動；5、終止或解散時，剩餘財產不能歸屬任何個人或營利組織；6、不得經營與其設立公益目的無關的業務；7、有健全的財務會計制度；8、 具有不為私人謀利的組織機構；9、捐贈者不得以任何形式參與非營利公益性組織的分配，也沒有對該組織財產的所有權。
四、注意幾點
1、捐贈方只有通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈方可按規定予以稅前扣除；而捐贈者直接扣受贈人的捐贈不允許扣除；
2、捐贈方應取得非營利的公益性社會團體、基金會和縣以上人民政府及其組成部門出具的公益救濟性捐贈票據，否則稅務部門不予確認；
3、企業用於中國境內公益、救濟性質以外的捐贈不得在稅前扣除？
4、納稅人向中國境外的捐贈（包括公益、救濟性捐贈）不能扣除？
5、在年度所得稅申報表"捐贈支出明細表"的填列中"公益救濟型捐贈扣除限額"及"允許稅前扣除的捐贈額"的計算應按照"分項不分戶"的原則計算，既不能按受贈戶逐戶計算，也不能全部合計計算。只能將所有捐贈支出額按每檔扣除率進行分類歸項，分項後按"計算捐贈支出的應稅所得額"乘以稅法及法規規定的相應扣除比例計算"扣除限額"，與該項實際捐贈支出額小計比較後確定允許稅前扣除的捐贈額。

Ⅱ 捐贈支出稅前扣除標准

為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，現就公益性捐贈稅前扣除有關事項公告如下：

一、企業或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用於符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出，准予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。

二、本公告第一條所稱公益慈善事業，應當符合《中華人民共和國公益事業捐贈法》第三條對公益事業范圍的規定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規定。

三、本公告第一條所稱公益性社會組織，包括依法設立或登記並按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按照現行規定執行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按本公告執行。

四、在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會組織（以下統稱社會組織），取得公益性捐贈稅前扣除資格應當同時符合以下規定：

（一）符合企業所得稅法實施條例第五十二條第一項到第八項規定的條件。

（二）每年應當在3月31日前按要求向登記管理機關報送經審計的上年度專項信息報告。報告應當包括財務收支和資產負債總體情況、開展募捐和接受捐贈情況、公益慈善事業支出及管理費用情況（包括本條第三項、第四項規定的比例情況）等內容。

首次確認公益性捐贈稅前扣除資格的，應當報送經審計的前兩個年度的專項信息報告。

（三）具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用於公益慈善事業的支出占上年總收入的比例均不得低於70%。計算該支出比例時，可以用前三年收入平均數代替上年總收入。

不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用於公益慈善事業的支出占上年末凈資產的比例均不得低於8%。計算該比例時，可以用前三年年末凈資產平均數代替上年末凈資產。

（四）具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年支出的管理費用占當年總支出的比例均不得高於10%。

不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年每年支出的管理費用占當年總支出的比例均不得高於12%。

（五）具有非營利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內。

（六）前兩年度未受到登記管理機關行政處罰（警告除外）。

（七）前兩年度未被登記管理機關列入嚴重違法失信名單。

（八）社會組織評估等級為3A以上（含3A）且該評估結果在確認公益性捐贈稅前扣除資格時仍在有效期內。

公益慈善事業支出、管理費用和總收入的標准和范圍，按照《民政部 財政部 國家稅務總局關於印發〈關於慈善組織開展慈善活動年度支出和管理費用的規定〉的通知》（民發〔2016〕189號）關於慈善活動支出、管理費用和上年總收入的有關規定執行。

按照《中華人民共和國慈善法》新設立或新認定的慈善組織，在其取得非營利組織免稅資格的當年，只需要符合本條第一項、第六項、第七項條件即可。

五、公益性捐贈稅前扣除資格的確認按以下規定執行：

（一）在民政部登記注冊的社會組織，由民政部結合社會組織公益活動情況和日常監督管理、評估等情況，對社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格進行核實，提出初步意見。根據民政部初步意見，財政部、稅務總局和民政部對照本公告相關規定，聯合確定具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織名單，並發布公告。

（二）在省級和省級以下民政部門登記注冊的社會組織，由省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務、民政部門參照本條第一項規定執行。

（三）公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括：

1.公益性捐贈稅前扣除資格將於當年末到期的公益性社會組織；

2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織；

3.登記設立後尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

（四）每年年底前，省級以上財政、稅務、民政部門按許可權完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認和名單發布工作，並按本條第三項規定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。

六、公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內有效，有效期為三年。

本公告第五條第三項規定的第一種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第三項規定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發布公告的當年1月1日起算。

七、公益性社會組織存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格：

（一）未按本公告規定時間和要求向登記管理機關報送專項信息報告的；

（二）最近一個年度用於公益慈善事業的支出不符合本公告第四條第三項規定的；

（三）最近一個年度支出的管理費用不符合本公告第四條第四項規定的；

（四）非營利組織免稅資格到期後超過六個月未重新獲取免稅資格的；

（五）受到登記管理機關行政處罰（警告除外）的；

（六）被登記管理機關列入嚴重違法失信名單的；

（七）社會組織評估等級低於3A或者無評估等級的。

八、公益性社會組織存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且取消資格的當年及之後三個年度內不得重新確認資格：

（一）違反規定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構成利益回報的條件、以捐贈為名從事營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草製品或法律禁止宣傳的產品和事項、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈等情形；

（二）開展違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用於組織章程規定用途之外的；

（三）在確定捐贈財產的用途和受益人時，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性社會組織管理人員存在明顯利益關系的。

九、公益性社會組織存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認資格：

（一）從事非法政治活動的；

（二）從事、資助危害國家安全或者社會公共利益活動的。

十、對應當取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織，由省級以上財政、稅務、民政部門核實相關信息後，按許可權及時向社會發布取消資格名單公告。自發布公告的次月起，相關公益性社會組織不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

十一、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門監（印）制的公益事業捐贈票據，並加蓋本單位的印章。

企業或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。

十二、公益性社會組織登記成立時的注冊資金捐贈人，在該公益性社會組織首次取得公益性捐贈稅前扣除資格的當年進行所得稅匯算清繳時，可按規定對其注冊資金捐贈額進行稅前扣除。

十三、除另有規定外，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受企業或個人捐贈時，按以下原則確認捐贈額：

（一）接受的貨幣性資產捐贈，以實際收到的金額確認捐贈額。

（二）接受的非貨幣性資產捐贈，以其公允價值確認捐贈額。捐贈方在向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈時，應當提供註明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據。

十四、為方便納稅主體查詢，省級以上財政、稅務、民政部門應當及時在官方網站上發布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告。

企業或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。

十五、本公告自2020年1月1日起執行。《財政部 國家稅務總局 民政部關於公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）、《財政部 國家稅務總局 民政部關於公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》（財稅〔2010〕45號）、《財政部 國家稅務總局 民政部關於公益性捐贈稅前扣除資格確認審批有關調整事項的通知》（財稅〔2015〕141號）同時廢止。

尚未完成2019年度及以前年度社會組織公益性捐贈稅前扣除資格確認工作的，各級財政、稅務、民政部門按照原政策規定執行。2020年度及以後年度的公益性捐贈稅前扣除資格的確認及管理按本公告規定執行。

特此公告。

財政部 稅務總局 民政部

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局），新疆生產建設兵團財務局、民政局：
為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關問題明確如下：
一、企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大於零的數額。
二、個人通過社會團體、國家機關向公益事業的捐贈支出，按照現行稅收法律、行政法規及相關政策規定準予在所得稅稅前扣除。
三、本通知第一條所稱的用於公益事業的捐贈支出，是指《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的向公益事業的捐贈支出，具體范圍包括：
（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；
（二）教育、科學、文化、衛生、體育事業；
（三）環境保護、社會公共設施建設；
（四）促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。
四、本通知第一條所稱的公益性社會團體和第二條所稱的社會團體均指依據國務院發布的《基金會管理條例》和《社會團體登記管理條例》的規定，經民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體：
（一）符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規定的條件；
（二）申請前3年內未受到行政處罰；
（三）基金會在民政部門依法登記3年以上（含3年）的，應當在申請前連續2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記3年以下1年以上（含1年）的，應當在申請前1年年度檢查合格或社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記1年以下的基金會具備本款第（一）項、第（二）項規定的條件；
（四）公益性社會團體（不含基金會）在民政部門依法登記3年以上，凈資產不低於登記的活動資金數額，申請前連續2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），申請前連續3年每年用於公益活動的支出不低於上年總收入的70%（含70%），同時需達到當年總支出的50%以上（含50%）。
前款所稱年度檢查合格是指民政部門對基金會、公益性社會團體（不含基金會）進行年度檢查，作出年度檢查合格的結論；社會組織評估等級在3A以上（含3A）是指社會組織在民政部門主導的社會組織評估中被評為3A、4A、5A級別，且評估結果在有效期內。
五、本通知第一條所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機關均指縣級(含縣級，下同)以上人民政府及其組成部門和直屬機構。
六、符合本通知第四條規定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。
（一）經民政部批准成立的公益性社會團體，可分別向財政部、國家稅務總局、民政部提出申請；
（二）經省級民政部門批准成立的基金會，可分別向省級財政、稅務（國、地稅，下同）、民政部門提出申請。經地方縣級以上人民政府民政部門批准成立的公益性社會團體（不含基金會），可分別向省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務、民政部門提出申請；
（三）民政部門負責對公益性社會團體的資格進行初步審核，財政、稅務部門會同民政部門對公益性社會團體的捐贈稅前扣除資格聯合進行審核確認；
（四）對符合條件的公益性社會團體，按照上述管理許可權，由財政部、國家稅務總局和民政部及省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務和民政部門分別定期予以公布。
七、申請捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，需報送以下材料：
（一）申請報告；
（二）民政部或地方縣級以上人民政府民政部門頒發的登記證書復印件；
（三）組織章程；
（四）申請前相應年度的資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告；
（五）民政部門出具的申請前相應年度的年度檢查結論、社會組織評估結論。
八、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印製的公益性捐贈票據，並加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開具。
新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格後，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據依法享受稅前扣除。
九、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，捐贈資產的價值，按以下原則確認：
（一）接受捐贈的貨幣性資產，應當按照實際收到的金額計算；
（二）接受捐贈的非貨幣性資產，應當以其公允價值計算。捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供註明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供上述證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據。
十、存在以下情形之一的公益性社會團體，應取消公益性捐贈稅前扣除資格：
（一）年度檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低於3A的；
（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；
（三）存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；
（四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用於組織章程規定用途之外的支出等情況的；
（五）受到行政處罰的。
被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，存在本條第一款第（一）項情形的，1年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，存在第（二）項、第（三）項、第（四）項、第（五）項情形的，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。
對本條第一款第（三）項、第（四）項情形，應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業所得稅。
十一、本通知從2008年1月1日起執行。本通知發布前已經取得和未取得捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，均應按本通知的規定提出申請。《財政部 國家稅務總局關於公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關管理問題的通知》（財稅[2007]6號）停止執行。

Ⅲ 公益捐款稅前扣除如何操作

企業發生的公益性捐贈，在利潤總額12%比例范圍內的，准予在稅前扣除，超過利潤12%比例的部分，要做納稅調增，增加應納稅所得額。企業所得稅按年計算，按月預繳。下面以例子說明在預繳和匯算清繳時對公益性捐贈的所得稅處理方法。

個人對公益事業的捐贈在個人所得稅計算稅前扣除
據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第二款規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條規定：稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
另外，根據《財政部 國家稅務總局 民政部關於公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2008]160號）第八條規定：公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印製的公益性捐贈票據，並加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開具。新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格後，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據依法享受稅前扣除。
部分經過批準的基金會，如農村義務教育基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國紅十字會等，個人向其捐贈的所得，按照規定可以在計算個人應納稅所得時全額稅前扣除。

Ⅳ 基金會捐贈稅前扣除的問題。

• 用於公益事抄業的捐贈支出是屬於企業「營業外支出」部分。當次年匯算清繳計算企業所得稅時，要進行稅務調整，而這一類支出是屬於調增部分。意思就是稅務部門不認可是公司日常經營成本部分，不可扣除。

• 應交所得稅=(利潤總額+調增部分-增減部分)*25%
  

• 但是企業所得稅實施細則提及到：企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。

• 意思就是當按照規定，合法用於公益事業捐贈的款項總和，不超過息稅前利潤（利潤總額，就是沒有扣除所得稅費用的金額）12%，是給予稅前扣除。也就是這部分不超過12%利潤總額的是不屬於調增部分，超過的，就按照超過部分計入調增部分裡面去。

• 這樣應該比較清楚了吧。

Ⅳ 關於個人所得稅公益性捐贈稅前扣除的問題

你好：經咨詢，部分稅務局的口徑是納稅人自己申報的時候先自行判斷是否內能夠扣除，建議可容以參考往年的名單，一般變動不會過大，後續如果不符合的話再去補繳稅款。但經了解，只要個人能夠取得省級以上（含省級）財政部門印製並加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，一般都是能夠扣除的。建議您咨詢一下當地的主管稅務機關，若口徑相同，建議明確一下後續補繳是否會涉及滯納金等，以保障納稅人的合法權益。

Ⅵ 個人通過基金會捐贈，如何抵扣個人所的稅

根據《個人所得稅法實施條例 》第二十四條規定，稅法第六條第二項所說的個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈。

是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

另外，根據財政部、國家稅務總局、民政部《 關於公益捐贈稅前扣除有關問題的通知》第八條規定，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印製的公益性捐贈票據，並加蓋本單位的印章。

對個人索取捐贈票據的，應予以開具。新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格後，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據依法享受稅前扣除。部分經過批準的基金會，如農村義務教育基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國紅十字會等，個人向其捐贈的所得，按照規定可以在計算個人應納稅所得額時全額扣除。

(6)湖北稅前抵扣基金會擴展閱讀

綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得），適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

經營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

Ⅶ 哪些捐贈可以稅前抵扣

企業通過公益性群眾團體用於公益事業的捐贈支出可以稅前抵扣。

1、公益性群眾團體，是指同時符合以下條件的群眾團體：

（一）符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項至第（八）項規定的條件；

（二）縣級以上各級機構編制部門直接管理其機構編制；

（三）對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算，且申請前連續3年接受捐贈的總收入中用於公益事業的支出比例不低於70%。

一、企業通過公益性群眾團體用於公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大於零的數額。

二、個人通過公益性群眾團體向公益事業的捐贈支出，按照現行稅收法律、行政法規及相關政策規定準予在所得稅稅前扣除。

2、公益事業，是指《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的下列事項：

（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；

（二）教育、科學、文化、衛生、體育事業；

（三）環境保護、社會公共設施建設；

（四）促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。

拓展資料：

對於通過公益性群眾團體發生的公益性捐贈支出，主管稅務機關應對照財政、稅務部門聯合發布的名單，接受捐贈的群眾團體位於名單內，則企業或個人在名單所屬年度發生的公益性捐贈支出可按規定進行稅前扣除；接受捐贈的群眾團體不在名單內，或雖在名單內但企業或個人發生的公益性捐贈支出不屬於名單所屬年度的，不得扣除

Ⅷ 向省人民教育基金會捐贈能否稅前扣除

應該不能全額扣除。
是否能在企業所得稅稅前扣除，查看該省的扣除規定，應該可以按比例扣除的。
希望我的回答對你有幫助。

Ⅸ 基金會當年成立可以馬上申請公益性捐贈稅前扣除資格嗎

社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引
》（以下簡稱《指引》）（民發[2009]100號），明確相關認定規定。
《指引》明確，申請公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體，應當具備下列條件：
1.符合《
中華人民共和國企業所得稅法實施條例
》第五十二條第（一）項到第（八）項規定的條件；
2.按照《社會團體登記管理條例》規定，經民政部門依法登記3年以上；
3.凈資產不低於登記的活動資金數額；
4.申請前3年內未受到行政處罰；
5.申請前連續2年年度檢查合格，或者最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A）；
6.申請前連續3年每年用於公益活動的支出，不低於上年總收入的70%和當年總支出的50%.
此外，《指引》要求，社會團體申請公益性捐贈稅前扣除資格，應當首先對照申請條件進行自我評價。認為符合條件的，填寫《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格申請表》，並隨表提交相關規定文件。
《指引》規定，為核實社會團體公益活動支出情況，社會團體應當按照規定格式編制《社會團體公益活動支出明細表》，並提交經有資質的中介機構鑒證的審計報告，包括財務報表審計報告和公益活動支出明細表審計報告。中介機構接受委託進行審計，應當遵循《民間非營利組織會計制度》，按照《社會團體財務審計報告模板》和《社會團體公益活動支出明細表審計報告模板》製作審計報告，對於審計過程中發現不符合資格認定要求的，應當在審計結論中據實說明。
民政部明確，民政部登記的社會團體，由民政部負責初審。地方民政部門登記的社會團體，由省、自治區、直轄市和計劃單列市民政部門負責初審。民政部門初審同意後，將申請文件和初審意見轉交同級財政、稅務部門聯合進行審核確認。經審核確認符合條件的社會團體，由民政、財政和稅務部門定期予以公布。民政部門初步審核認為不符合條件的，應當書面告知申請人。
你好22017-3-13 21:03:49p振

Ⅹ 湖北省文化產業發展基金會開的捐贈收據可以稅前抵扣嗎

基金會獲得2017年度公益性捐贈稅前扣除資格，根據文件，企業和個內人向中國地質大學基金會容捐贈，根據基金會出具的免稅文件和捐贈收據，可以獲得相應的稅前扣除額度。

      附：免稅文件說明

      2017年2月起實施的《中華人民共和國企業所得稅法》第九條規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。

      根據2016年9月起實施的《中華人民共和國慈善法》第九章第八十條規定，「境外捐贈用於慈善獲得的物資，依法減征或者免徵進口關稅和進口環節增值稅」。

      根據2008年2月國務院修改的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條規定，「捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除」。