『壹』 论新旧会计准则的差异
论新旧会计准则的差异
摘要：本文重点对新旧会计准则进行了比较，归纳总结了新旧会计准则的不同，分析了会计准则的历史性变革的意义，对会计准则的变化进行了思考。
关键词：会计准则，差异
2006年2月15号，我国财政部发布了新会计准则体系，共颁布了39项会计准则和48项审计准则,这在很大程度上改变财务报表数据,从而使上市公司的利润在短期内发生较大变化，因此,研究新旧会计准则的不同,无论对企业还是对投资者都具有很强的现实意义。
一、新旧会计准则的变化差异
笔者认为, 新旧会计准则的不同主要体现在以下几个方面：
(一)、新旧会计准则中，会计核算基本原则与计量属性的比较
在会计基本原则和会计要素的计量方面,新基本准则出现较大变化。新基本准则中的会计基本原则,继续保留了重要性原则、谨慎性原则、实质重于形式原则等,也强调了可比性、一致性、明晰性等原则。但权责发生制和历史成本不再作为会计核算的基本原则。由于公允价值的应用,计量成为此次准则修改中的一大亮点。财政部为此多次与国际会计准则理事会讨论相关问题。由于公允价值有一定的局限性，故在我国的运用比较谨慎。而美国会计准则和国际财务报告准则基于会计信息的相关性的考虑则比较侧重公允价值的应用。考虑到中国市场发展的现状,此次准则体系中主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值。总体上说,新会计准则体系对公允价值的运用比较谨慎。
(二)、新旧会计准则中，存货成本管理办法的比较：存货管理办法发生变革新存货准则下,取消了“后进先出”法,一律使用“先进先出”法记账,这对生产周期较长的公司将产生一定影响。原先采用“后进先出”法、存货较多、周转率较低的公司,采用新的存货记账方法后,
其毛利率和利润将出现不正常的波动。例如,采用“后进先出”法的家电上市公司,在显像管价格不断下跌过程中,一旦变革为“先进先出”法,后果将是成本大幅上升,毛利率快速下滑,当期利润下降。
核算存货加工成本时，旧准则列举了可选用的制造费用分配的方法、联产品加工成本可选用的分配方法，并规定了主副产品加工成本的分配方法，新准则则仅提出“企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法”。
(三) 新旧会计准则中投资分类方法的比较：旧准则的投资分为短期投资和长期投资，新准则把投资分为:交易性证券投资、持有到期投资、权益性投资三种。其中交易性证券投资类似于原先的短期证券投资。期末按交易所市价计价(视为公允价值)。公允价值的变动计人当期损益，而不再采用现行的成本与市价孰低法。持有到期投资即原先的长期债券投资，期限、面值、利率均固定，且持有期限较长，主要为债券。此类投资以历史成本计量，但如发生减值，则需计提减值准备。权益性投资即长期股权投资，其成本法、权益法核算基本维持与旧准则相同。
(四) 新旧会计准则中资产减值准备方法的比较：资产减值准备计提发生变革针对借减值准备的计提和转回操纵利润的问题,新准则明确了若干项资产减值迹象，以及可收回金额为协议销售价格减去处置成本后的净额或者预计未来现金流量现值两者中的较高者。针对利用减值准备计提和转回操纵利润的问题，新资产减值准则明确规定，计提的减值准备不得转回，这也是新会计准则与国际财务报告准则的实质性差异之一。
(五) 新旧会计准则中企业合并报表会计处理方法的比较：1.合并报表基本理论的变革：与《合并会计报表暂行规定》相比,新的合并财务报表准则所依据的基本合并理论已发生变化,从侧重母公司理论转为侧重实体理论。合并报表范围的确定更关注实质性控制,母公司对所有能控制的子公司均需纳入合并范围,而不一定考虑股权比例。所有者权益为负数的子公司,只要是持续经营的,也应纳入合并范围。这一变革,对上市公司合并报表利润将产生较大影响。
2.企业合并会计处理方法的变革：目前中国的企业合并大部分是同一控制下的企业合并, 这不一定是合并方和被合并方双方完全出于自愿的交易行为,合并对价也不是双方讨价还价的结果,不代表公允价值,因此以账面价值作为会计处理的基础,以避免利润操纵。非同一控制下的企业合并(包括吸收合并和新设合并)可以有双方的讨价还价,是双方自愿交易的结果,因此有双方认可的公允价值,并可确认购买商誉。
(六)、新旧会计准则中债务重组方法的变革。新债务重组准则改变了“一刀切”的规定,将原先因债权人让步而导致债务人豁免或者少偿还的负债计入资本公积的做法,改为将债务重组收益计入营业外收入,对于实物抵债业务,引进公允价值作为计量属性。按新规定,一些无力清偿债务的公司,一旦获得债务全部或者部分豁免,其收益将直接反映在当期利润表中,
可能极大地提升其每股收益水平。因此,那些负债金额较高又有可能获得债务豁免的公司,值得投资者关注。
(七)、新会计准则改进了每股收益的披露：借款费用资本化范围扩大。在2001年证监会发布的第9号编新《借款费用》准则中扩大了借款费报规则《净资产收益率和每股收益用可以资本化的资产范围。新准则规的计算及披露》已不能满足要求。新定，允许为生产大型机器设备、船舶准则为解决可转债、期权性质的认等生产周期较长的资产借人款项所股权证等问题。借鉴IAS33的规定，发生的利息资本化，计人存货价值，要求计算基本EPS和稀释EPS，且而不再直接计人损益，也就是可资本这里的稀释EPS概念不同于证监会化的资产不再限于使用专门借款购9号编报规则中的摊薄EPS，计算方建的固定资产。并且，如果相关资产法更加科学化。同时，在利润表的后的购建或生产占用了专项借款之外面直接披露EPS数值。的一般借款的，被占用的一般借款的
(八) 新会计准则中金融工具发生变革：关于金融工具的4项具体会计准则主要适用于金融企业,这些准则对金融企业的影响广泛而深刻,上市或拟上市的金融机构则首当其冲。例如,准则规定衍生金融工具一律以公允价值计量,并从表外移到表内反映。这就要求上市银行和证券公司善用衍生工具这把"双刃剑",因为表内化将对企业利用衍生金融工具进行风险管理的行为产生重大影响,企业不但要考虑现金流等经济因素, 还要考虑衍生金融工具对报表的影响,以避免给报表带来过大的波动。
(九) 新会计准则中费用资本化发生变革1.开发费用准予资本化。新《企业会计准则第6号??无形资产》将企业的研究与开发费用区别对待,允许开发费用资本化,将大幅增加科技及创新类企业的利润。新准则将无形资产的开发分为两个阶段:研究阶段和开发阶段。研究阶段是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行独创性的有计划调查;开发阶段是指在进行商业性生产或使用前, 将研究成本或其他知识应用于某项计划或设计,
以生产出或具有实质性改进的材料、装置、产品等。准则规定, 研究阶段的支出应当计入当期损益, 即费用化; 而开发阶段的支出,如果满足一定的条件, 可进行资本化处理, 计入无形资产。
2. 新会计准则中借款费用资本化范围扩大。在新《借款费用》准则中,扩大了借款费用可以资本化的资产范围。准则规定借款费用如果可直接归属于符合资本化条件的资产, 其购建或者生产,应当予以资本化;需要经过相当长时间购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的资产, 可以作为符合资本化条件的资产,这包括固定资产和需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或可销售状态的存货、投资性房地产等。并且,如果相关资产的购建或生产占用了专项借款之外的一般借款的, 被占用的一般借款的利息费用也允许资本化。
(十)
新旧会计准则中所得税处理方法发生变革。《所得税》准则是本次企业会计准则体系中修订的一项重要内容。本准则没有按照原《企业所得税会计处理暂行规定》那样,将税前会计利润与纳税所得之间的差异分为永久性差异和时间性差异,而是直接借鉴《国际会计准则第12号??所得税》,采用暂时性差异的概念,据此计算递延所得税资产或递延所得税负债,
由此确认的所得税费用包括了当期所得税费用和递延所得税费用。然后根据利润总额扣除所得税费用,得出税后利润即净利润。
二、针对新旧会计准则比较的思索：
（一）、首先，公允价值计量属性的大量引用是一把“双刃剑”，有利有弊。一方面，可以使得资产的价值更吻合其实际的市场价值，更好地反映经济事实，提高会计信息的决策有用性;另一方面，公允价值本身存在着不确定性，第三方很难判断企业所采用的公允价值实质上是否真正“公允”。同时，多种计量属性并存也使得企业计价灵活，选择空间增大，从而必须防止可能进行盈余管理。
（二）、新准则有些定义虽然明确，需要会计人员好好理解和学习。如新无形资产准则把“研究”、“开发”定义得尽可能确切、完整，符合国际会计准则的相关界定。但对于本身并不精通科学技术的会计人员来说，要正确地区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，其难度是显而易见的。故在实践中对同一种情况，不同的会计人员会产生不同的职业判断。
『贰』 新金融工具相关会计准则修订的主要内容有哪些
公允价值是金抄融工具的一个计量模式，也就是说还有其他计量模式可以选择。这个内容在企业会计准则22号里面有，你可以去看看。听起来你不是会计或者金融专业的学生，可以去搜一搜相同题目的论文来看看增加对概念的理解。 公允价值是金融工具的计量属性之一，但是谈不上最主要吧，其他的也挺主要的。后面两个题目可以直接借用，但是中国资本市场不发达，衍生工具的种类不多，准则包含衍生工具的部分基本上是抄国际会计准则的，没有太大实际意义。
『叁』 新金融工具会计准则与公允价值的关系是怎样的
公允价值是金融工具的一个计量模式，也就是说还有其他计量模式可以专选择。这个内容在企业会计准属则22号里面有，你可以去看看。
听起来你不是会计或者金融专业的学生，可以去搜一搜相同题目的论文来看看增加对概念的理解。
公允价值是金融工具的计量属性之一，但是谈不上最主要吧，其他的也挺主要的。后面两个题目可以直接借用，但是中国资本市场不发达，衍生工具的种类不多，准则包含衍生工具的部分基本上是抄国际会计准则的，没有太大实际意义。
『肆』 A股上市公司最晚在哪一年实施新金融工具准则
最晚2019年
自2018年1月复1日起在制境内外同时上市的企业，以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业施行；− 自2019年1月1日起在其他境内上市企业施行；− 自2021年1月1日起在执行企业会计准则的非上市企业施行。• 鼓励企业提前施行•保险公司执行新金融工具准则的过渡办法财政部将另行规定
『伍』 谁有2010年证券从业考试的《证券市场基础》《证券投资基金》的真题
2010年证券从业资格考试《投资基金》全真试题
一、单选题(共60题，每题0．5分，共30分。以下备选答案中只有一项最符合题目要求，不选、错选均不得分)
1．1879年，英国公布（ ），使投资基金脱离了原来的契约形态，发展成为股份有限公司式的组织形式。
A．《股份有限公司法》
B．《投资基金管理办法》
C．《投资顾问法》
D．《投资公司法》
2．与股票、债券不同，证劵投资基金反映的经济关系是（ ）。
A．所有权关系
B．债权债务关系 考试大论坛
C．信托关系
D．合伙投资关系
3．开放式基金的买卖价格以（ ）为基础。
A．市场供求关系
B．市场存款利率
C．基金份额净值
D．基金份额总额
4．下列各项中，不是基会合同的当事人的是（ ）。
A．基金销售机构
B．基金份额持有人 来源:考试大网
C．基金管理人
D．基金托管人
5．以其他证券投资基金为投资对象，其投资组合由各种各样的基金组成的基金称为（ ）。
A．指数基金
B．基金中的基金
C．伞型基金
D．信托投资单位
6．根据中国证监会对基金类别的分类标准，（ ）以上的基金资产投资于股票的为股票基金。
A．50%
B．60%
C．70%D．80%
7．个别证券特有的风险是（ ）。
A．操作风险
B．系统性风险
C．非系统性风险
D．管理运作风险
8.QDⅡ为应付赎回、交易清算等临时用途借入现金的比例不得超过基金、集合计划资产净值的（ ）。
A．5%
B．8%
C．10%
D．20%
9．封闭式基金合同生效的条件之一是，基金份额持有人人数要达到（ ）人以上。
A．100
B．200
C．500
D．1000
10．通过证券营业部进行发售封闭式基金份额的方式称为（ ）。
A．网上发售
B．网下发售
C．回拨机制
D．回购机制
11．根据有关规定，开放式基金的认购费率不得超过申购金额的（ ）。
A．1%
B．2%
C．5%
D．8%
12．由于ETF基金标的指数调整而出现的现金替代属于（ ）。
A．可能现金替代
B．禁止现金替代
C．可以现金替代
D．必须现金替代
13．关于基金管理公司主要股东应具备的条件，下列说法不正确的是（ ）。
A．注册资本不低于5亿元人民币
B．持续经营3个以上完整的会计年度，公司治理健全
C．从事证券经营等金融资产管理业务
D．最近3年没有因违法违规行为受到行政处罚或者刑事处罚
14．考察基金产品线的内涵角度一般不包括（ ）。
A．产品线的长度
B．产品线的宽度
C．产品线的深度
D．产品线的高度
15．下列不属于基金管理公司内部控制机制的是（ ）。
A．风险控制制度
B．员工自律
C．公司总经理及其领导的监察稽核部对各部门和各项业务的监督控制
D．董事会领导下的审计委员会和监督员的检查、监督、控制和指导
16．开放式基金托管人全面行使职责的主要阶段是（ ）。
A．签署基金合同阶段
B．基金募集阶段
C．基金运作阶段
D．基金终止阶段
17．增发新股的资金清算属于（ ）。
A．交易所交易资金清算
B．全国银行间债券市场交易资金清算
C．场外资金清算
D．场内资金清算
18．托管人内部控制的基础是（ ）。
A．环境控制
B．风险评估
C．控制活动
D．信息沟通
19．基金销售的（ ）反映了从投资者的需要出发向投资人销售合理的产品，坚持了投资人利益优先的原则，也是监管机构对基金销售的要求。
A．服务性
B．专业性
C．持续性
D.适用性
20．基金的赎回费率不得超过基金份额赎回金额的——；赎回费在扣除手续费后，余额不得低于赎回费总额的——，并应当归人基金财产。（ ）
A．10%．25%
B．5%，25%
C．10%，30%
D．5%，30%
21．营销组合四大要素不包括（ ）。
A．产品
B．费率
C．促销
D．售后服务
22．销售业务流程控制的内容不包括（ ）。
A．制定完善的资金清算流程
B．建立科学的基金产品评价体系
C．制定《投资人权益须知》
D．制定客户服务标准
23．基金宣传推介材料可以登载该基金、基金管理人管理的其他基金的过往业绩，但基金合同生效不足（ ）个月的除外。
A．6
B.9来源：考试大
C．12
D．15
24．（ ）定期评估基金行业的估值原则和程序，并对活跃市场上没有市价的投资品种、不存在活跃市场的投资品种提出具体估值意见。
A．基金管理公司
B．托管银行
C．基金估值工作小组
D．基金注册登记机构 来源：www.examda.com
25．当基金份额净值计价出现错误时，（ ）应当立即纠正，并采取合理的措施防止损失进一步扩大。
A．基金管理人
B．基金托管人
C．基金登记机构
D.监管部门
26．基金（ ）对其资产按规定进行估值。
A．每日
B．每周
C．每月
D.每季
27．基金持有的金融资产应计人（ ）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
28．假设某封闭式基金7月18H的基金资产净值为35000万元人民币，7月19日的基金资产净值为35125万元人民币。该股票基金的基金管理费率为0．25%。那么，该基金7月19日应计提的托管费是（ ）元。
A．2397
B．2406
C．2431
D．2439
29．通常情况下，交易所上市的有价证券以其估值H的（ ）估值。
A．平均价
B．收盘价
C．开盘价
D．预期收益的现值
30．买入返售金融资产收入属于（ ）。
A．利息收入
B．投资收人
C．其他收入
D．公允价值变动损益
31．下列各项不属于基金费用的是（ ）。
A．管理人报酬
B．托管费
C．交易费用
D．基金申购费
32．关于基金税收，下列说法正确的是（ ）。
A．对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税
B．企业投资者买卖基金份额征收印花税
C．对企业投资者买卖基金单位获得的差价收入，不征收企业所得税
D．企业投资者从基金分配中获得的收入，征收企业所得税
33．代表基金份额10%以卜的基金份额持有人自行召集召开持有人大会的，此类持有人应至少提前（ ）日公告持有人大会的召开时问、会议形式、审议事项、议事程序和表决方式等事项。
A．10
B．15
C．30
D．45
34．基金合同的主要披露事项不包括（ ）。
A．基金运作方式
B．基金收益分配原则
C．基金资产净值的计算方法和公告方式
D．风险警示内容
35．目前较为合理的评价基金业绩表现的指标是（ ）。
A．期末基金份额净值
B．期末可供分配基金份额利润
C．加权平均基金份额本期利润
D．净值增长指标
36．关于基金监管目标，下列说法错误的是（ ）。
A．保护投资者利益
B．保证市场的公平、效率和透明
C．消除系统风险
D．推动基金业的规范发展
37．我国基金市场的监管主体是（ ）。
A．中国证监会
B．中国银监会
C．证券交易所
D．中国证券业协会
38．中国证监会发布的（ ），旨在进一步明确基金管理公司公平对待不同组合所应遵循的具体原则和方法。
A．《证券投资基金管理公司治理准则(试行)》
B．《基金管理公司内部控制指导意见》
C．《基金管理公司特定客户资产管理业务试点办法》
D．《基金管理公司公平交易制度指导意见》
39．某基金名称显示了投资方向，那么它应当有（ ）以上的非现金基金资产属于该投资方向确定的内容。
A．50%
B．60%
C．80%
D．90%
40．假定证券A的收益率分布如表1所示。
那么，该证券的期望收益率为（ ）。
A．20．6%
B．21．6%
C．22．8%
D．23．6%
41．在证券组合管理的基本步骤中，投资时机的选择是（ ）阶段的主要工作。
A．进行证券投资分析
B．组建证券投资组合
C．投资组合的修正
D．投资组合业绩评估
42．假设证券组合P由两个证券组合I和Ⅱ构成，组合Ⅰ的期望收益水平和总风险水平都比Ⅱ的高，并且证券组合Ⅰ和Ⅱ在P中的投资比重分别为0．48和0．52，那么（ ）。
A．组合P的总风险水平高于Ⅰ的总风险水平
B．组合P的总风险水平高于Ⅱ的总风险水平
C．组合P的期望收益水平高于Ⅰ的期望收益水平
D．组合P的期望收益水平高于Ⅱ的期望收益水平
43．关于市场组合，下列叙述错误的是（ ）。
A．它包括所有风险资产
B．它在有效边界上
C．市场组合中所有证券所占比重和它们市值成正比
D．它是资本市场线和无差异曲线的切点
44．下列不属于资本资产定价模型假设条件的是（ ）。
A．投资者都依据期望收益率评价证券组合的收益水平，依据方差(或标准差)评价证券组合的风险水平
B．投资者对证券的收益、风险及证券问的关联性具有完全相同的预期
C．证券市场的风险波动强度不大
D．资本市场没有摩擦
45．下列（ ）不是资产配置的目标。
A．改善投资者面临的环境
B．降低投资风险
C．提高投资收益
D．消除投资者对收益所承担的不必要的额外风险
46．确定资产类别收益预期的主要方法有（ ）。
A．风险收益法
B．情景综合分析法
C．预期收益最大化法
D．成本收益法
47．买人并持有策略、恒定混合策略、投资组合保险策略不同的特征主要表现在三个方面，其中不包括（ ）。
A．支付模式
B．收益方式
C．有利的市场环境
D．对流动性的要求
48．采用（ ）策略时，股价上升卖出股票，股价下跌买入股票。
A．战略性资产配置
B．恒定混合策略
C．战术性资产配置
D．投资组合保险策略
49．下列属于消极性股票投资策略的是（ ）。
A．以技术分析为基础的投资策略
B．以基本分析为基础的投资策略
C．市场异常策略
D．指数型投资策略
50．市盈率和市净率是基本分析的重要指标，某公司的股价为15元，每股净利润为0．5元，每股净资产3元，其市盈率和市净率分别为（ ）。
A．30；5
B．5；30
C．7．5；5
D．7．5；30
51．股票投资风格指数是对股票投资风格进行（ ）的指数。
A．风险评价
B．业绩评价
C．资产评价
D．负债评价
52．常见的市场异常策略不包括（ ）。
A．小公司效应
B．低市盈率效应
C．行业周期效应
D．被忽略的公司效应
53．以投资期分析为基础，债券互换的类型不包括（ ）。
A．替代互换
B．市场问利差互换
C．交叉互换
D．税差激发互换
54．选择债券指数化投资的原因不包括（ ）。
A．可获得超越市场的收益
B．经验证据表明积极型的债券投资组合的业绩并不好
C．指数化组合管理所收取的管理费用更低
D．选择指数化债券投资策略，有助于基金发起人增强对基金经理的控制力
55．（ ）是使投资组合中债券的到期期限集中于收益曲线的一点。
A．两极策略
B．子弹式策略
C．梯式策略
D．指数化策略
56．某贴息债券面值为100元，3月1日的贴现价格为98元，5月1日到期，采取单利计算，则到期收益率为（ ）。
A．1．5%
B．4．5%
C．6%
D．9%
57．使用现金比例变化法，首先需要确定基金的（ ）。
A．投资目标
B．特殊现金比例
C．投资结构
D．正常现金比例
58．对管理公司本身表现的衡量属于（ ）。
A．基金衡量
B．公司衡量
C．微观衡量
D．绝对衡量
59．特雷诺指数考虑的是（ ）。
A．总风险
B．市场风险
C．非系统风险
D．部门风险
60．假设某基金每季度的收益率分别为8%、2%、-5%、-3%，那么该基金的简单年化收益率和精确年化收益率分别为（ ）。
A．2%：1．51%
B．1．51%；2%
C．0．5%；0．38%
D．0．38%；0．5%
二、多选题(共40题40分，每题1分。以下备选项中有两项或两项以上符合题目要求，多选、少选、错选均不得分)
1．（ ）是直接投资工具，筹集的资金主要投向实业领域。
A．股票
B．债券
C．公司型基金
D．契约型基金
2．证券投资基金在我国的作用主要包括（ ）。
A．为中小投资者拓宽投资渠道
B．提高投资者的投资回报
C．优化金融结构，促进经济增长
D．促进证券市场的稳定和健康发展
3．证券投资基金市场服务机构包括（ ）。
A．基金销售机构
B．基金投资咨询公司
C．证券交易所
D．基金评级公司
4．依据基金运作方式的不同，可以将基金分为（ ）。
A．封闭式基金
B．契约型基金
C．开放式基金
D．公司型基金
5．基金份额持有人享有的权利包括（ ）。
A．分享基金财产收益
B．参与分配清算后的剩余基金财产
C．按照规定要求召开基金份额持有人大会
D．依法转让或者申请赎回其持有的基金份额
6．公募基金主要具有的特征有（ ）。
A．可以面向社会公开发售基金份额和宣传推广，基金募集对象不同定
B．投资金额要求低，适宜中小投资者参与
C．主要以具有较强风险承受能力的富裕阶层为日标客户
D．遵守基金法律和法规的约束，并接受监管部门的严格监管
7．成长型基金的主要投资对象包括（ ）。
A．有较大升值潜力的公司股票
B．新兴行业股票
C．大盘蓝筹股
D．政府债券和公司债
8．1OF与ETF之间的区别体现在（ ）。
A．申购、赎回的标的不同
B．申购、赎回的场所不同
C．基金投资策略不同
D．对申购、赎回限制不同
9．目前我国货币市场基金可以投资的金融工具包括（ ）。
A．1年以内的银行定期存款8．可转换债券
C．期限在1年以内的央行票据
D．剩余期限在397天以内的浮动利率债券
10．基金管理人向中国证监会提交的申请核准文本中，被称为“草案”的有（ ）。
A．基金上市交易草案
B．基金合同草案
C．基金托管协议草案
D．招募说明书草案
11．折(溢)价率反映（ ）之间的关系。
A．开放式基金份额净值
B．封闭式基金份额净值
C．基金份额面值
D．二级市场价格
12．上海证券交易所、深圳证券交易所的交易时间为交易日的（ ）。
A．9：00～11：OO
B．9：30～11：30
C.13：00～15：00
D.13：00～15：00
13．ETF交易中，办理场外现金认购的投资者，认购以ETF份额申请，其认购金额是（ ）的乘积。
A．认购价格
B．认购份额
C．1-认购费率
D．1+认购费率
14．关于基金管理公司一般决策程序，下列叙述正确的有（ ）。
A．研究发展部提出研究报告
B．投资决策委员会决定基金的总体投资计划
C．基金投资部制定投资组合的具体方案
D．风险控制委员会提出风险控制建议
15．基金管理公司的机构设置包括（ ）。
A．投资管理部门
B．风险管理部门
C．市场营销部门
D．基金运营部门
16．基金管理公司制定内部控制制度的原则有（ ）。
A．合法、合规性原则
B．全面性原则
C．审慎性原则
D．适时性原则
17．基金管理公司向特定对象提供咨询服务，不得有下列（ ）行为。
A．侵害基金份额持有人和其他客户的合法权益
B．承诺投资收益
C．通过广告等公开方式招揽投资咨询客户
D．代理投资咨询客户从事证券投资
18．关于基金财产保管的基本要求，下列说法正确的有（ ）。
A．基金托管人必须将基金资产与自有资产严格分开
B．不同基金财产的债权债务不得相应抵消
C．基金托管人没有单独处分基金财产的权利
D．与投资咨询客户约定分享投资收益或者分担投资损失
19下列各项属于基金托管人内部控制原则的有（ ）。
A．合法性原则
B．完整性原则
C．灵活性原则
D．审慎性原则
20．基金财产不得用于下列（ ）投资或者活动。
A．承销证券
B．向他人贷款
C．投资股票
D．向他人提供担保
21．下列基金资产账户中，属于以托管人和基金联名的方式开立的账户有（ ）。
A．银行存款账户
B．结算备付金账户
C．上海证券交易所证券账户
D．深圳证券交易所证券账户
22．交易所资金清算包括（ ）。
A．增发新股的资金清算
B．股票、债券买卖的资金清算
C．申购新股的资金清算
D．回购交易的资金清算
23．基金托管人对基金管理人复核的财务报表有（ ）。
A．基金资产负债表
B．基金经营业绩表
C．基金收益分配表
D．基金净值变动表
24．基金营销的微观环境指与公司关系密切、能够影响公司服务顾客的能力的各种因素，主要包括（ ）。
A．人口
B．客户
C．公众
D．竞争对手
25．基金客户服务方式包括（ ）。
A．电话服务中心
B．邮寄服务
C．“一对一”专人服务
D．讲座、推介会和座谈会
26．开放式基金的费用主要包括（ ）。
A．管理费
B．托管费
C．申购费和赎回费
D．持续销售服务费
27．关于证券投资咨询机构申请基金代销业务资格应当具备的条件，下列说法错误的有（ ）。
A．最近5年内没有因违法违规行为受到行政处罚和刑事处罚
B．注册资本不低于3000万元人民币，必须为实缴货币资本
C．高级管理人员已取得基金从业资格，熟悉基金代销业务，并具备从事3年以上基金业务或者5年以上证券、金融业务的工=作经历
D．持续从事证券投资咨询业务3个以上完整会计年度
28．下列各项属于我国基金销售渠道的有（ ）。
A．证券公司
B．独立的理财顾问
C．商业银行
D．基金超市
29．后台管理系统应当具备的功能有（ ）。
A.对基金销售分支机构、网点和基金销售人员的管理、考核、行为监控等功能
B．交易清算、资金处理的功能
C．提供投资资讯功能
D．对所涉及的信息流和资金流进行对账作业的功能
30．关于QDⅡ基金份额净值的计算和披露，下列说法正确的有（ ）。
A．基金份额净值应当至少每周计算并披露一次，如基金投资衍生品，应当在每个工作日计算并披露
B．基金份额净值应当在估值日次日披露
C．基金份额净值应当以人民币或美元等主要外汇货币单独或同时计算并披露
D．基金资产的每一买人、卖出交易应当在最近份额净值的计算中得到反映
31．基金销售过程中由投资者自己承担的费用包括（ ）。
A．基金申购费
B．基金赎回费
C．基金转换费
D．基金托管费
32．基金的会计核算对象包括（ ）的核算。
A．投资类
B．负债类
C．资产负债共同类
D．损益类
33．持有证券的上市公司行为的核算涉及（ ）等公司行为的核算。
A．新股
B．红股
C．红利
D．配股
34．与基金利润有关的财务指标包括（ ）。
A．本期利润
B．毛利润
C．期末可供分配利润
D．未分配利润
35．我国对（ ）买卖基金的差价收入必须征收营业税。
A．银行
B．非银行金融机构
C．个人投资者
D．非金融机构
36．下列属于基金信息披露禁止行为的有（ ）。
A．对基金业绩进行预测
B．违规承诺收益
C．诋毁其他基金管理人
D．登载基金过往业绩
37．基金信息披露的实质性原则包括（ ）。
A．真实性原则
B．准确性原则
C．规范性原则
D．及时性原则
38．下列各项中不属于ETF相关信息披露义务人应遵守业务规则有（ ）。
A．《上海证券交易所证券投资基金上市规则》
B．《交易型开放式指数基金业务实施细则》
C．《上市开放式基金业务规则》
D．《上市开放式基金业务指引》
39．基金财务报表附注的披露内容主要包括（ ）。
A．基金基本情况
B．会计报表的编制基础
C．关联方关系及其交易
D．金融工具风险及管理
40．QDⅡ基金在披露相关信息时，下列说法正确的有（ ）。
A．可同时采用中、英文，并以英文为准
B．可单独或同时以人民币、美元等主要外汇币种汁算并披露净值信息
C．当涉及币种之间转换的，应披露汇率数据来源，并保持一致性
D．QDⅡ基金应至少每周计算并披露一次净值信息
『陆』 2019年新金融工具准则，债权投资的利息到底是计入投资收益还是利息收入，中级教材上是利息收入
您好，根据新金融工具准则，金融工具由以前的四分类调整为三分类。其中债权投资核算的是是以收取合同现金流量为目标，不以出售该金融资产为目的的金融资产，类似于旧金融资产中的持有至到期投资，故以摊余成本进行会计处理。
债权投资初始计量的注意事项
交易费用：计入初始计量金额。
价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息：计入应收利息或债权投资——应计利息。
借：债权投资——成本（面值）
债权投资——应计利息（或“应收利息”）
债权投资——利息调整（或在贷方）
贷：银行存款（实际支付款项）
2.债权投资的后续计量
企业应当采用实际利率法，按摊余成本对债权投资进行后续计量。
①应收利息＝面值×票面利率、
②投资收益＝摊余成本×实际利率
③利息调整摊销＝①－②（挤）
金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定：
（一）扣除已偿还的本金。
（二）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
（三）扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）。
期末摊余成本＝期初摊余成本－收回的本金－（收到的利息-投资收益）－减值损失
期末计息并摊销利息调整：
借：应收利息（或债权投资——应计利息）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
债权投资——利息调整（或在借方）
债券持有至到期，收回本金及利息：
借：银行存款
债权投资减值准备（已计提的减值准备）
贷：债权投资——成本
——利息调整（或借记）（计算）
应收利息或债权投资——应计利息
投资收益（最后挤出来）
对于金融资产的运用，收益和损益一般都是通过“投资收益”进行核算。您说的“利息收入”应该是“财务费用”的下级科目，我们一般在以下两种情况在涉及摊余成本计量时运用到”财务费用“：
自己发行债券确认费用化利息支出时确认”财务费用-利息支出“。
以融资方式出售商品，每期摊销未实现融资收益时确认”财务费用-利息收入“。
『柒』 请问 证监会对证券公司资本市场部的职责有哪些规定最好有文件支持
中国证监会基本职能
(1)建立统一的证券期货监管体系，按规定对证券期货监管机构实行垂直管理。
(2)加强对证券期货业的监管，强化对证券期货交易所、上市公司、证券期货经营机构、证券投资基金管理公司、证券期货投资咨询机构和从事证券期货中介业务的其他机构的监管，提高信息披露质量。
(3)加强对证券期货市场金融风险的防范和化解工作。
(4)负责组织拟订有关证券市场的法律、法规草案，研究制定有关证券市场的方针、政策和规章；制定证券市场发展规划和年度计划；指导、协调、监督和检查各地区、各有关部门与证券市场有关的事项；对期货市场试点工作进行指导、规划和协调。
(5)统一监管证券业。
中国证监会的工作职责
依据有关法律法规，中国证监会在对证券市场实施监督管理中履行下列职责：
（一）研究和拟定证券期货市场的方针政策、发展规划；起草证券期货市场的有关法律、法规；制定证券期货市场的有关规章、规则和办法。
（二）垂直领导全国证券监管机构，对证券期货市场实行集中统一监管。管理有关证券公司的领导班子和领导成员，负责有关证券公司监事会的日常管理工作。
（三）监管股票、可转换债券、证券公司债券和国务院确定由证监会负责的债券和其他证券的发行、上市、交易、托管和结算；监管证券投资基金活动；批准企业债券的上市；监管上市国债和企业债券的交易活动。
（四）监管境内期货合约的上市、交易和清算；按规定监督境内机构从事境外期货业务。
（五）监管上市公司及其按法律法规必须履行有关义务的股东的证券市场行为。
（六）管理证券期货交易所；按规定管理证券期货交易所的高级管理人员；归口管理证券业协会和期货业协会。
（七）监管证券期货经营机构、证券投资基金管理公司、证券登记清算公司、期货清算机构、证券期货投资咨询机构、证券资信评级机构；与中国人民银行共同审批基金托管机构的资格并监管其基金托管业务；制定上述机构高级管理人员任职资格的管理办法并组织实施；指导中国证券业、期货业协会开展证券期货从业人员的资格管理。
（八）监管境内企业直接或间接到境外发行股票、上市；监管境内机构到境外设立证券机构；监管境外机构到境内设立证券机构、从事证券业务。
（九）监管证券期货信息传播活动，负责证券期货市场的统计与信息资源管理。
（十）会同有关部门审批会计师事务所、资产评估机构及其成员从事证券期货中介业务的资格并监管其相关的业务活动；监管律师事务所、律师从事证券期货相关业务的活动。
（十一）依法对证券期货违法违规行为进行调查、处罚。
（十二）归口管理证券期货行业的对外交往和国际合作事务。
（十三）国务院交办的其他事项。