金融服务销项税额抵扣

㈠ 改增后金融业怎样计算增值税应纳税额

(一)一般计税方法的应纳税额是指：当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额：

一般计税方法的销售额不含销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价的，按下列公式换算为不含税的销售额：

销售额=含税销售额÷（1+税率）金融行业税率为6%。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

(二)简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率据算的增值税额，不得抵扣进项税额。

(1)金融服务销项税额抵扣扩展阅读：

《中华人民共和国企业所得税法》关于应纳税额的条款

第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；

（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。

㈡ 交易性金融资产增值税为什么不按销项减进项做账计算

（一）金融商品转让增值税的征税范围的基本规定
金融产品转让属于营改增金融服务税目下面的4个子税目之一。
财税[2016]36号附件1附：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项第4目规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
（二）有价证券的范围限于资本证券的范围
有价证券的范围，营业税的解释是股票、债券，营改增虽然没有对什么是有价证券作出具体解释，但有价证券的范围也是清楚的。属于金融商品范围的有价证券，只能是在公开的交易市场可以进行交易的股票和债券这一类的资本证券，不包括商品证券（如提货单、运货单等）和货币证券（如商业汇票和银行汇票等）。
按照目前有价证券的范围，上市公司的股票和限售股股票，应当属于有价证券。非上市公司的股权，不属于有价证券，因其不能在公开的交易市场进行交易。
转让“新三板”股票，是否属于金融商品转让，目前国家尚无统一规定。北京国税认为，转让“新三板”股票，不属于金融商品转让的征税范围。参考资料：北京国税《企业持股票、购买理财产品及通知存款等是否缴纳增值税、计税及账务处理详解》
（三）金融商品持有期间的收益不属于金融商品转让的范围
根据营改增的规定，股票持有期间取得的股息没有征收增值税的规定，债券持有期间取得的利息按货款服务征收增值税。
也就是说，金融商品转让增值税的征收范围限定于转让环节产生的收益，不包括持有期间的收益。

㈢ 计提的金融商品转让的销项税，缴纳增值税时怎么结转

财会「2016」22号：金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。专金融商品实际转让月属末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
但实际业务中，一般纳税人在计算应纳税额时是将本期发生的“转让金融商品应交增值税”贷方数与“销项税额”、“转出进项税额”合计数，减去“进项税额”计算应交增值税。所以建议通出“转出未交增值税”转到“未交增值税”，用“未交增值税”科目缴纳。

㈣ 公司属于新车 二手车金融贷款服务公司 每月要怎么进行账务处理（小规模纳税人）

1，从别人手中收购车辆时怎么样进行账务处理
借:库存商品—旧车
应交税费—应交增值税(进项税额)(不能取得增值税专用发票不做此分录)
贷:库存现金等
2，将收到的车卖出去怎么处理
借:库存现金等
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时
借:主营业务成本
贷:库存商品—旧车
3，对收购的车辆进行维修后再销售时，维修费用怎么处理
借:库存商品—旧车
贷:原材料/应付职工薪酬/累计折旧等
4，怎么样结转成本和收入(期末结转)
借:本年利润
贷:主营业务成本
管理费用
营业税金及附加
借:主营业务收入
贷:本年利润
增值税结转
1)结转进项税额:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—应交增值税(进项税额)
2)结转销项税额:
借:应交税费—应交增值税(销项税额)
贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
3)结转应缴纳增值税(即进，销差额):
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—应交增值税—未交增值税
1，从别人手中收购车辆时怎么样进行账务处理借:库存商品—旧车应交税费—应交增值税(进项税额)(不能取得增值税专用发票不做此分录)贷:库存现金等
2，将收到的车卖出去怎么处理借:库存现金等贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)同时借:主营业务成本贷:库存商品—旧车
3，对收购的车辆进行维修后再销售时，维修费用怎么处理借:库存商品—旧车贷:原材料/应付职工薪酬/累计折旧等
4，怎么样结转成本和收入(期末结转)借:本年利润贷:主营业务成本管理费用营业税金及附加借:主营业务收入贷:本年利润增值税结转
1)结转进项税额:借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费—应交增值税(进项税额)
2)结转销项税额:借:应交税费—应交增值税(销项税额)贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
3)结转应缴纳增值税(即进，销差额):借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费—应交增值税—未交增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定:下列项目免征增值税:(七)销售的自己使用过的物品。《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则第三十五条规定:条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下:第(七)项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品，因此二手车交易不需要缴纳增值税的仅限于个人销售二手车。非个人销售二手车都必须缴纳增值税
需要缴纳增值税的二手车销售者，应区分增值税一般纳税人和非一般纳税人。自2010年9月1日起，对一般纳税人，可实行“先票后税”，即申请开具二手车发票时不缴纳税款，但必须向市场提供盖有“增值税一般纳税人”章戳的税务登记证(或增值税一般纳税人资格证书)原件和复印件(市场留存)，在次月征收期内申报纳税。对一般纳税人以外的其他非自然人实行“先税后票”，即此类纳税人到二手车市场申请开具二手车发票前，必须持《车辆鉴定评估报告书》按第十项“评估结论”确定的价格到主管国税局办税服务厅缴纳增值税，凭增值税《完税证明》到市场申请开具二手车发票。
非自然人销售自己使用过的旧机动车的，应自9月1日起全部征收增值税，具体政策汇总如下:
(一)增值税一般纳税人销售自己使用过的旧机动车，属于不得抵扣且未抵扣增值税进项税额的，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。销售额和应纳税额的计算公式为:
销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额×4%/2
(二)增值税一般纳税人销售自己使用过的旧机动车，已抵扣增值税进项税额的，按17%税率缴纳增值税。应纳税额的计算公式为:应纳税额=销售额×17%
(三)小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的旧机动车，减按2%征收率征收增值税。销售额和应纳税额的计算公式为:销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×4%/2

㈤ 企业贷款利息开增值税发票怎样处理

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的贷款利息、与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
银行开户交纳的手续费、账户管理费等与贷款服务无关的费用，根据财税〔2016〕36号附件1中金融服务注释，属于直接收费金融服务，可以取得增值税专用发 票，并按规定抵扣进项税额。
《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

㈥ 贷款服务业增值税率

1、咨询业增值税税率为6%。

2、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

3、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

4、部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

(6)金融服务销项税额抵扣扩展阅读：

增值税扣除率的意思：

增值税中的扣除率是一种进项税率，但与一般的进项又不一样。一般的增值税进项是凭增值税专用发票上的金额进行抵扣。但在一些特殊情况下，按税法规定未取得增值税专用发票的情况下也可以抵扣进项税。其计算方法是按可抵扣的发票金额直接乘以扣除率就是进项税了。

例如：取得运输正规发票后，通过网上认证后，可按发票上注明的运输费用金额的7%抵扣；收购小规模纳税人的初级农产品，可按小规模纳税人开的普遍发票金额的13%抵扣进项税。

值得说明的一点是，增值税扣除率与增值税税率的计税基础不一样，扣除率是按含税价计算，增值税税率是按无税价计算的。两的关系是：增值税扣除率/（1-增值税扣除率）=增值税税率。

参考资料：网络-增值税

㈦ 金融业纳税人增值税进项税额抵扣凭证包括哪些

问：金融业纳税人增值税进项税额抵扣凭证包括哪些?纳税人取得的增回值税扣税凭证不符合法律答、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证.纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票.资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

㈧ 金融业纳税人准予从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、内免征增值税项目、集体容福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

除了以上不能抵扣的，其他的都可以抵扣。

希望能帮助到你！

㈨ 一文读懂会计人怎么处理这些增值税

政策概述
2016年5月1日，《全面推开营改增试点方案》正式施行，营业税退出历史舞台。原有的“应交税费-应交增值税”下设的专栏已经不能满足“营改增”的新形势要求，纳税人只能使用三级专栏捉襟见肘，账务核算并不清楚。
政部会计司2016年7月4日发布了《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》(财办会[2016]27号)。
22号文重新规范了与增值税相关的会计处理，涵盖了常见的增值税相关业务，以及差额征税、过渡期、出口退税、小微企业税收优惠等特殊业务。22号文还明确规定了相关项目的财务报表列示。
规定的内容非常详细，包括增值税明细科目和专栏的设置，相关业务的日常核算，以及资产负债表的列报;修改了利润表的报表项目名称;并明确了某些特殊事项的会计处理，真的是手把手教会计，既有原则有高度又有规则可执行。
提醒：
本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会〔2012〕13号)及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会〔2013〕24号)等原有关增值税会计处理的规定同时废止。
增值税会计处理的基础是会计科目设置及核算内容，首先我们要清楚新办法下会计科目发生了哪些变化?
增值税会计处理变化
科目总体变化：
1、改名字
【营业税金及附加】改名为【税金及附加】，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;相比较而言，“税金及附加”科目比调整前的“营业税金及附加”科目核算范围有所增加。
2、增科目
在【应交税费】科目下增加一个二级科目【应收出口退税款】，该科目反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回及实际收到增值税、消费税等。
3、10+10
即一般纳税人【应交税费】一级科目下设与增值税有关的明细科目共计十个，【应交税费—应交增值税】明细科目下设专栏共计十个。
小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。(减轻小规模纳税人核算压力)。
4、变名称
科目及专栏名称与缴纳有关的术语由【交】替代【缴】，如预交增值税、代扣代交增值税，以保证会计科目设置的统一性。
5、取消
取消原明细科目——【应交税费-增值税检查调整】。(征求意见稿出现过)
《规定》原文辣么长，会计小白的心里悲伤是不是逆流成河?别怕，小k帮你把要点都归纳出来了：
《增值税会计处理规定》要点归纳
(一) 增加应交税费二级明细设置
《规定》明确：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
其中值得关注的是“待转销项税额”和“转让金融商品应交增值税”。
待转销项税额核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
该科目的设置对增值税税法确认时点和会计收入确认时点的差异核算提供了解决方法。
转让金融商品应交增值税核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
金融商品的核算有了单独的特殊会计科目。
(二) 明确会计核算和纳税义务差异的核算
1、涉及销售的差异：根据会计规定确认收入(利得)的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“待转销项税额”，待实际发生纳税义务时再转入“应交增值税(销项税额)”;按照增值税相关规定确认增值税纳税义务发生时点早于按照会计规定确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，计入“应交增值税(销项税额)”同时确认“应收账款”，待符合会计收入确认规定时，按照扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
2、视同销售的差异：视同销售时按照会计相关规定进行相应的会计处理，如以公司产品发放福利，则从存货结转应付职工薪酬-职工福利，同时共应按照现行增值税制度规定计算的销项税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”。
3、采购发票未到的处理：一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额。
(三)明确金融商品差额征税
《规定》明确，金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额，贷记“转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，借记“转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
(四)部分税种的列报变更
《规定》明确规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目将退出历史舞台，并以“税金及附加”的新面貌展现，同时“税金及附加”核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;
利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。之前一直计入“管理费用”的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税将在“税金及附加”中进行核算。
同时“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示;
“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示;“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
应交税费的列报需进一步的分析其二级明细的借贷方余额情况。
年关将近，小k不得不告诉你，2016年的年报就要执行了这个新的规定了，所以要快快学起来。长话短说，小k就把规定中对财务报表有影响的主要内容整理如下：
《增值税会计处理规定》对财务报表的影响
货到票未到，无需暂估进项税
购进货物已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证时，企业是否应当对于未来将获得的增值税扣税凭证暂估入账?在此之前，实务中的操作并不统一。此次规定明确这种情况下，在确认资产和应付账款时，不计提增值税进项税额。
收入确认时点与纳税义务时点不一致
如果会计收入确认时点早于增值税纳税义务发生时点，则将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税”。
如果增值税纳税义务发生时点早于会计收入确认时点，则将应纳税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税”。
差额征税
特定情况下，企业可以从销售额中扣减某些成本费用(如房地产开发企业的土地出让金等)后计算销项税，该规定明确企业发生成本费用时，按实际应付金额借记资产或成本费用类科目，贷记应付账款等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借应交税费，贷记相关资产或成本费用类科目。
金融商品转让的增值税
金融商品按照卖出价扣除买入价的余额作为计算增值税的销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额确认为销售额，相抵后出现负差可以结转下月，但年末负差不得转入下一年度。
据此，该规定单独设置了“转让金融资产应交增值税”明细科目，核算企业转让金融商品发生的增值税额，并且明确规定在金融商品实际转让月末确认应交税费并相应调整投资收益。考虑到年末累计亏损不得带入下一会计年度，年末“转让金融资产应交增值税”明细科目如存在借方余额，则转为投资损失。
列报和披露
利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”，核算内容也增加了，房产税、土地使用税、车船使用税和印花税等以前在管理费用中核算的内容，现在也在“税金及附加”科目中核算。
应交税费根据各明细科目的余额在资产负债表中列示，如果为借方余额则列报为资产，如待认证进项税额、待抵扣进项税额等;如果为贷方余额则列报为负债，如未交增值税等，并恰当地按照流动性进行分类。
尚未发生纳税义务却需要计提的销项税，计入其他负债，无需计入应交税费。
看完新规还是一头雾水不会用的小伙伴们不用愁，小k为大家整理了10个工作中最常用的会计处理，与大家共享：
10个常见会计处理：
1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额账务处理
(1)购买的分录
借：管理费用-办公费
贷：银行存款
(2)抵减增值税的分录
借：应交税费-应交增值税(减免税费)
贷：管理费用-办公费
2、关于小微企业免征增值税的会计处理规定
(1)销售的分录
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
(2)免税的分录
借：应交税费-应交增值税
贷：营业外收入
3、增值税期末留抵税额转入进项税的账务处理
借：应交税费-应交增值税(进项税)
贷：应交税费——增值税留抵税额
4、企业交纳当月应交的增值税的分录
(1)小规模纳税人
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
(2)一般纳税人公司
借：应交税费-应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
5、企业交纳上月应交未交的增值税的分录
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
6、企业预缴增值税的账务处理
借：应交税费-预交增值税
贷：银行存款
月末，企业应将“预交增值税”结转
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预交增值税
7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理
(1)计提当月未交增值税
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
(2)转出多交增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
8、进项税额抵扣情况发生改变转出的账务处理
借：待处理财产损溢
应付职工薪酬
固定资产
无形资产等科目
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
9、实行免退政策的出口退税的账务处理
(1)出口货物按规定退税的分录
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
(2)收到退税
借：银行存款
贷：应收出口退税款
(3)退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
10、差额征税的账务处理
按照允许抵扣的税额：
借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)
贷：主营业务成本
总结：
总体来说，本次增值税会计处理规定的出台让增值税的会计处理更加规范，让财务人员有规可依，意义重大。新规加入了相关科目，给出了明确科目，明确了具体核算，使得整个增值税的核算更加清晰，更加合理。22号文中也明确了不少以前操作上的模糊问题，颇具亮点。但正式稿中依然没有对“发生增值税检查后，涉及检查调整的如何进行账务处理”进行明确。“增值税检查调整”能否作为二级明细科目继续使用，还有待有关部门进行明确。